職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練—非財務人員的財務管理(ppt)
職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練 —非財務人員的財務管理
主講 高其富
課程基本定位
面對沒有財務專業(yè)背景的各級管理人員
課程的設計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設計的，而非職業(yè)會計人
內(nèi)容可概括為一個中心、四個方面：
以企業(yè)財務會計報告為中心
正確解讀企業(yè)財務信息，學習如何閱讀企業(yè)的財務狀況
認真傾聽注冊會計師意見，學習如何閱讀審計報告
帶頭執(zhí)行會計法，了解要承擔的會計法律責任
第一講 會計是企業(yè)的語言
會計語言要素
四個層次的會計語言規(guī)則
財務會計報告的組成
會計語言要素
反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯
資產(chǎn)
負債
所有者權(quán)益


所有者權(quán)益
案例
1.創(chuàng)辦一個企業(yè)，打入的資金是100萬元… …
此時此刻你擁有多少資產(chǎn)？
誰對100萬擁有權(quán)利？
2.在企業(yè)當中，100萬不夠，再借100萬存入銀行… …
此時此刻擁有資產(chǎn)多少
200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？


反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯
利潤=收入–費用
會計語言規(guī)則
會計法
企業(yè)財務會計報告條例
企業(yè)會計準則
企業(yè)會計制度
財務報告的組成
第二講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（上） ——資產(chǎn)負債表基礎
資產(chǎn)負債表四個方面的作用
資產(chǎn)負債表的兩種格式
資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務狀況的會計報表。
資產(chǎn)負債表的作用
反映資產(chǎn)及其分布狀況
表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間
反映凈資產(chǎn)及其形成原因
反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢
案例
總部設在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產(chǎn)倒閉了。什么原因使它走向末路呢？
不重視資產(chǎn)負債表……
資產(chǎn)負債表的格式
帳戶式格式
報告式格式
資產(chǎn)負債表的內(nèi)容
資產(chǎn)
1.流動資產(chǎn)
貨幣資金
短期投資
應收賬款
預付款
存貨

長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題。

3.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原價
累計折舊
固定資產(chǎn)凈值
在建工程

4.無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
5.其他資產(chǎn)
負債
流動負債
1.短期借款
2.應付賬款和應付票據(jù)
3.預收賬款
4.應付工資及應付福利費
5.應交稅金
6.其他應付款
所有者權(quán)益
投資者投入
經(jīng)營積累
第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） ——基本方法與技巧
總額觀察把握財務變化的方向
具體項目瀏覽尋找變動原因
借助相關的財務比率透視財務狀況

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
資產(chǎn)的增減變化量=
負債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量
資產(chǎn)負債表



資產(chǎn)負債率=
負債總額/資產(chǎn)總額×100%
不同國家的理想值

流動比率=
企業(yè)的流動資產(chǎn)/企業(yè)的流動負債
第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下） ——2+2法則
如何理解2+2法則
評估資產(chǎn)的成本與市價
沒有在資產(chǎn)負債表中反映的經(jīng)濟資源
2+2法則
案例：公司準備招聘一名財務部經(jīng)理，公司決定對這三個后選人做一下測試… …
題目是2+2等于幾
2+2=4？
2+2<4？
2=2>4？
評估資產(chǎn)的成本與市價
資產(chǎn)計價基礎是實際成本
關注資產(chǎn)的質(zhì)量
應收賬款和其他應收款收回的比率
存貨
長期投資
待處理財產(chǎn)損失
短期投資
無形資產(chǎn)
資產(chǎn)負債表外的經(jīng)濟資源
并非企業(yè)所有的經(jīng)濟資源都能夠反映在資產(chǎn)負債表上
一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負債表中。
第五講 怎樣閱讀利潤表（上） ——利潤表基礎
什么是利潤表
利潤表的基本格式
利潤表的作用

利潤表是總括的反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實際情況的會計報表，是將“收入—費用=利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。
利潤表的基本格式
單步驟式利潤表
多步驟式利潤表
利潤表

1.計算列示主營業(yè)務利潤
主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加
2.計算列示營業(yè)利潤
營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用
3.計算列示利潤總額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
4.計算列示凈利潤
凈利潤=利潤總額-所得稅
所得稅=企業(yè)利潤總額
利潤表的作用
反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果
有助于評價企業(yè)的獲利能力
可以幫助判斷企業(yè)的價值
預測企業(yè)未來盈利變化的趨勢
第六講 怎樣閱讀利潤表（中） ——基本方法和技巧
如何檢查經(jīng)驗成果
借助相關財務比率透視經(jīng)營成果
人為因素對利潤表的影響
檢查經(jīng)營成果
把握結(jié)果--------賺了多少錢？
分層觀察--------在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？
項目對比--------滿意嗎？
1.與上期比--------滿意嗎？
2.與預算比--------滿意嗎？
借助相關財務比率
毛利率
毛利率=毛利額/主營業(yè)務收入x100%
銷售凈利率
銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入x100%
資產(chǎn)凈利率
資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額x100%
凈值報酬率
凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益x100%
市盈率
市盈率=股票的現(xiàn)價/每股贏余
人為因素對利潤的影響
成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法
折舊的計算方法
八項減值準備的計提
費用的攤銷
借款利息
小 結(jié)
如何檢查經(jīng)營成果
借助相關財務比率透視經(jīng)營成果
人為因素對利潤表的影響
第七講 怎樣閱讀利潤表（下） ——利潤分配表
利潤分配表及其作用
利潤分配表的基本內(nèi)容
怎樣閱讀利潤分配表
利潤分配表
利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間對企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表；它是利潤表的附表，屬于年度報表。
利潤分配表的作用
反映本年度可供分配的利潤來源
說明本年度利潤的分配去向
掌握本年度末未分配利潤的多少
利潤分配表
利潤分配項目及比率
提取法定盈余公積
提取法定公益金
應付優(yōu)先股股利
提取任意盈余公積
應付普通股股利
轉(zhuǎn)化股本的普通股股利
怎樣閱讀利潤分配表
把握可供分配的利潤來源
關注利潤分配的去向
第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） ——現(xiàn)金流量表基礎
現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)
企業(yè)經(jīng)濟活動的分類
現(xiàn)金流量表五個方面的作用
現(xiàn)金
貨幣資金
現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金分類圖

現(xiàn)金流量=
現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量表的定義
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計報表。
現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表主表
補充資料
現(xiàn)金流量表
經(jīng)濟活動分類
經(jīng)營活動
投資活動
籌資活動


現(xiàn)金流量表的作用
說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因
規(guī)劃和預測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因
分析財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性
分析和判斷企業(yè)的償債能力
第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） ——現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容
什么是收付實現(xiàn)制
主要報表項目的釋義
現(xiàn)金流量表主表的五個勾稽關系
主要報表項目釋義
經(jīng)營活動
投資活動
籌資活動

經(jīng)營活動
現(xiàn)金流入量
現(xiàn)金流出量
凈額
投資活動
籌資活動
現(xiàn)金流量表的勾稽關系
現(xiàn)金流量表指標的計量基礎
利潤表的計量基礎
——權(quán)責發(fā)生制
現(xiàn)金流量表的計量基礎
——收付實現(xiàn)制
現(xiàn)金流出量
1.購買商品和接受勞務所支
出的現(xiàn)金
2.支付給職工以及為職工支
付的現(xiàn)金
3.支付的各項稅費
4.支付其他與經(jīng)營活動有關
的現(xiàn)金
投資活動
現(xiàn)金流入量
收回投資所收到的現(xiàn)金
取得投資的收益所收到的現(xiàn)今
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出量
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今
投資所支付的現(xiàn)金
支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金
第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） ——方法與技巧
透視經(jīng)營活動的方法和技巧
評估投資活動的方法和技巧
評估籌資活動的方法和技巧
透視經(jīng)營活動
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應該是正數(shù)
對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金
應保持適度的銷售收現(xiàn)率
現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)
評估投資活動
關注投資的目的、方向和規(guī)模
檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略
評估投資風險
評估籌資活動
關注籌資方法
評估籌資風險
評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應
現(xiàn)金流量表
第11講 怎樣閱讀財務報表附注和財務情況說明書
會計報表附注及基本內(nèi)容
財務情況說明書及基本內(nèi)容
會計報表附注的基本內(nèi)容
會計報表附注，是為了便于報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制的原則和方法以及主要項目所做的解釋。
會計報表附注的基本內(nèi)容
公司的基本情況
主要會計政策及變更情況的說明
主要會計報表項目注釋
或有事項說明
資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項
其他重大說明的事項
財務情況說明書的內(nèi)容
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況
企業(yè)盈利及分配情況
企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況
其他重要事項的說明
會計報表附注的基本內(nèi)容（一）
公司的基本情況
主要會計政策及變更情況的說明
主要會計報表項目注釋
或有事項說明
資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項
其他重大說明的事項
主要會計政策的內(nèi)容
目前企業(yè)執(zhí)行的會計制度
企業(yè)的會計年度
對指標計算方法核算方法的解釋
主要會計政策的內(nèi)容
公司的基本情況
主要會計政策及變更情況的說明
主要會計報表項目注釋
或有事項說明
資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項
其他重大說明的事項
第12講 怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（上）
總體評價企業(yè)財務狀況的內(nèi)容
企業(yè)盈利能力評價
企業(yè)運營能力評價
總體評價企業(yè)財務狀況
企業(yè)盈利能力評價
企業(yè)運營能力評價
企業(yè)財務安全評價
企業(yè)發(fā)展能力評價
企業(yè)盈利能力評價
毛利率
銷售凈利率
資產(chǎn)凈利率
凈值報酬率
市盈率
企業(yè)盈利能力評價指標表
企業(yè)運營能力的評價
周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
應收賬款周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
企業(yè)盈利能力評價的基本 方法——比較法
和自己比
和行業(yè)比
周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本/存貨平均占用額
應收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應收帳款平均余額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均流動資產(chǎn)
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入/平均資產(chǎn)總額
案例
A公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是2.2，本年度1.9……
上一年的應收帳款周轉(zhuǎn)率是3.78次，本年度6.12次……
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是1.94，而本年度是1.74 ……
總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是0.34次本年度是0.35次……

第13講 怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（下）
評價企業(yè)財務安全的五個指標
評價企業(yè)發(fā)展能力的四個指標
企業(yè)財務安全評價
盈利安全
資本結(jié)構(gòu)
償債安全
1.流動比率
2.速動比率
3.已獲利息倍數(shù)
財務安全評價指標
企業(yè)發(fā)展能力評價
業(yè)務發(fā)展
盈利質(zhì)量
保值增值
企業(yè)價值
企業(yè)發(fā)展能力評價指標
案例
A公司的資料表明：
資產(chǎn)負債率 上年度A公司的資產(chǎn)負債率是54.58%，本年度是55.52%。
A公司的資產(chǎn)負債率數(shù)字變化不是很大，但是資產(chǎn)負債率有所上升。按常規(guī)檢查，企業(yè)比較理想的資產(chǎn)負債率應該在40%到50%，而A公司已經(jīng)超過了50%，而且比去年的負債水平要略高一些，因此，A公司的資產(chǎn)負債率水平比理想值偏高。
流動比率上年度是0.69，本年度是0.65。


流動比率的理想值應該是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。
速動比率A公司的速動比率上年度是0.48，而本年度是0.42。
速動比率的理想值應該是1，而這個公司的速動比率不到0.5，說明A公司短期償債能力不強。
A公司是上市公司中一個很典型的企業(yè)，它的負債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。
第14講 怎樣閱讀審計報告（上）
審計報告及其作用
審計報告的基本內(nèi)容

審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的、用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件，是審計工作的最終成果。審計報告是注冊會計師發(fā)表審計意見的載體，具有法定證明力。
審計報告的三個作用
鑒證作用
保護作用
證明作用
審計報告的基本內(nèi)容
范圍段
1.已審報表的名稱、日期或時間
2.會計責任與審計責任
3.審計依據(jù)
4.已實施的審計程序
意見段
1.合法性
2.公允性
3.一貫性
第15講 怎樣閱讀審計報告（下）
注冊會計師發(fā)表的審計意見
與注冊會計師的溝通和配合
注冊會計師發(fā)表的審計意見
無保留意見的審計報告
保留意見的審計報告
否定意見的審計報告
無法表示意見的審計報告
與注冊會計師的溝通和配合
審計前與注冊會計師的溝通
審計時與注冊會計師的配合
審計后與注冊會計師交換意見
無保留意見的審計報告
出具無保留意見審計報告的四個條件
保留意見的審計報告
存在個別重大的未調(diào)整事項
審計范圍受到局部限制
個別重大會計事項處理不符 合一貫性原則
審計報告的類別3
案例
“貴公司自2000年起連續(xù)兩年虧損，累計虧損數(shù)額有xxx,2001年虧損數(shù)額有又到xxx，其中計提壞帳準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減植準備公司提了xxx… …”。
… …
第16講 經(jīng)理人要學習《會計法》
《會計法》對核算、監(jiān)督和會計人員等方面的要求
違反《會計法》的法律責任
《會計法》給經(jīng)理人的啟示
《會計法》對單位負責人提出的基本要求
《會計法》的頒布及修訂
單位負責人
對會計核算的要求
對會計監(jiān)督的要求
對會計機構(gòu)和會計人員的要求
違反《會計法》的行為及法律責任
違反會計制度規(guī)定的法律責任
偽造、變造會計資料的法律責任
隱匿或故意銷毀會計資料的法律責任
授意、指使或強令會計人員違法的法律責任
《會計法》給經(jīng)理人的啟示
學習《會計法》
向企業(yè)的員工宣傳《會計法》
重視制度建設
擇優(yōu)選聘會計人員
建立財務會計報告制度


職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練—非財務人員的財務管理(ppt)