獨立審計實務(wù)公告
獨立審計實務(wù)公告
2002-10-11
獨立審計實務(wù)公告第１號——驗資
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本公告。
第二條 本公告所稱驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照本公告的要求，對被審驗單位的實收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性進行的審驗。本公告所稱被審驗單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)新設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)進行驗資的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條 注冊會計師執(zhí)行其他驗資業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。
第二章 一般原則
第四條 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則，并對驗資報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。驗資報告的真實性是指驗資報告應(yīng)如實反映注冊會計師的驗資范圍、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序和應(yīng)發(fā)表的驗資意見。驗資報告的合法性是指驗資報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本公告的規(guī)定。
第五條 對于尚未建立會計帳目的被審驗單位，注冊會計師應(yīng)在審驗以前，提請其建立必要的會計帳目。
第六條 注冊會計師遇到下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)明確告知被審驗單位予以糾正。被審驗單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)拒絕出具驗資報告。（一）被審驗單位不能提供真實、合法、完整的驗資資料的；（二）被審驗單位對應(yīng)當(dāng)進行審驗的項目不提供合作，甚至阻撓審驗的；（三）被審驗單位堅持要求注冊會計師作不實或不當(dāng)證明的。
第七條 執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊會計師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。注冊會計師在驗資過程中聘請專家協(xié)助工作時，應(yīng)考慮其能力和獨立性，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
第三章 驗資內(nèi)容與要求
第八條 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)就上期與管理當(dāng)局溝通的事項檢查管理當(dāng)局采取的措施，據(jù)以確定是否需要再次溝通。第八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審驗單位基本情況，考慮其自身能力和能否保持獨立性，并初步評價驗資風(fēng)險后，確定是否接受委托。如接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書。
第九條 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗資計劃，對驗資工作做出合理安排。
第十條 注冊會計師驗資的范圍包括實收資本（股本），形成實收資本（股本）的貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及相關(guān)的負(fù)債等。
第十一條 對于投資者投入的資本，注冊會計師應(yīng)按其不同的出資方式，分別采用下列方法驗證：（一）以貨幣資金投入的，應(yīng)在被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證及銀行對帳單等的基礎(chǔ)上審驗投入資本。對于股份有限公司向社會公開募集的股本，還應(yīng)審驗承銷機構(gòu)的承銷協(xié)議和募股清單。（二）以房屋、建筑物、機器設(shè)備和材料等實物資產(chǎn)投入的，注冊會計師應(yīng)清點實物，驗證其財產(chǎn)權(quán)歸屬。實物的作價應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或價值鑒定或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價格基礎(chǔ)上審驗。（三）以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投入的，注冊會計師應(yīng)驗證其財產(chǎn)權(quán)歸屬。無形資產(chǎn)的作價應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價格基礎(chǔ)上審驗。
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