建造合同會計與稅務處理的差異(doc)
概念差異企業(yè)會計準則規(guī)定，建造合同，是指為建造一項或數(shù)項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。固定造價合同，是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。成本加成合同，是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。
　　《企業(yè)所得稅法》沒有單獨的建造合同規(guī)定，但是，建造合同收入，應屬于第六條第（二）項規(guī)定的提供勞務收入。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務等而取得的建造合同收入，均應計入收入總額。企業(yè)的合同收入、合同成本、合同收入與合同費用的確認等方面，會計處理與稅務處理存在著一定差異。
　　二、合同收入在會計處理上，合同收入應當包括下列內容：合同規(guī)定的初始收入。因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同變更，是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內容而提出的調整。合同變更款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：客戶能夠認可因變更而增加的收入，該收入能夠可靠地計量。索賠款，是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價成本中的款項。索賠款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：根據(jù)談判情況，預計對方能夠同意該項索賠，對方同意接受的金額能夠可靠地計量。獎勵款，是指工程達到或超過規(guī)定的標準，客戶同意支付的額外款項。獎勵款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進度和工程質量能夠達到或超過規(guī)定的標準，獎勵金額能夠可靠地計量。
　　在稅務處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的建造合同收入，都應計入收入總額，包括建造合同價款和價外費用。建造合同收入中因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，都屬于應稅收入。

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