農業(yè)建設項目財務管理及會計核算(ppt)
農業(yè)建設項目財務管理 及會計核算

一、基本建設財務管理規(guī)定
二、基建財務管理中存在的主要問題
三、做好基本建設財務管理應注意的幾項工作
四、會計核算


基本建設財務管理的主要依據
主要有財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《農業(yè)部基本建設財務管理辦法》以及有關項目的管理辦法、制度等。如括《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》、《會計準則》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計人員從業(yè)資格》等財務會計規(guī)章制度和國家、有關部門關于基本建設計劃管理的相關規(guī)定，黨紀政紀和廉政監(jiān)督等方面的相關規(guī)定。

一、基本建設財務管理規(guī)定
（一）基建資金管理的基本要求
（二）基本建設財務管理的任務
（三）建設單位財務管理的基礎工作
（四）對經營性建設項目實行資本金管理
（五）基本建設收入管理
（六）投資包干結余和竣工結余資金管理

一、基本建設財務管理相關規(guī)定
（七）基本建設資金的支付
（八）建設成本的管理
（九）核銷投資與轉出投資
（十）基本建設項目竣工財務決算
（十一）國債專項資金的管理

（一）建設單位基本建設財務會計的基本要求：基本建設資金要專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ?。
(1)各建設單位，各省市農業(yè)主管部門，應按要求開設基本建設資金管理專戶，專戶存儲基本建設資金。
(2)建設單位應該按項目設置基本建設資金專賬，并按項目主要建設內容進行明細核算。
(3)基建資金應嚴格按計劃部門批復（包括可研報告的批復、初步設計以及擴大初步設計的批復）的建設內容、建設規(guī)模使用。?？顚Ｓ谩?

（二）基本建設財務管理的任務

（1）要遵守國家的有關法律、法規(guī)和方針政策。要通過財務監(jiān)督、會計監(jiān)督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執(zhí)行，維護財經紀律。
(2)做好基建資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。即對基本建設的資金要進行從預算、控制、核算到分析考核全過程管理。

（二）基本建設財務管理的任務
(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響過程的建設和完工。二是合理使用建設資金、減少損失和浪費。

（三）建設單位財務管理的基礎工作
（1）應按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作，配備專業(yè)人員。
（2）嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務處理，建立健全內部財務管理制度。
（3）對基建活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資，應當及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查。
（4）按規(guī)定及時報送基本建設財務報表。

（四）建設單位基本建設財務管理的主要職責
（一）貫徹執(zhí)行國家、農業(yè)部有關的法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實施本單位基本建設財務管理的內部控制制度。
（二）依法設置會計賬目，加強會計核算。
（三）按計劃和工程進度付款，及時監(jiān)督檢查資金使用情況。
（四）編報基本建設支出預算執(zhí)行情況季度報表和年度基本建設財務決算報表。
（五）及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查，加強項目實施和竣工驗收工作。
（六）編報項目竣工財務決算，正確核定新增固定資產價值。

(五)基本建設收入的管理
(1)基建收入依法繳納企業(yè)所得稅后的凈值，在項目竣工后，經營性項目，相應轉為生產經營企業(yè)的盈余公積；非經營性項目，作為留成收入，相應轉入行政事業(yè)單位的其他收入。
(2)凡超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的項目，應視同已正式投產，其費用不得從基建投資中支出，所實現(xiàn)的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

(六)投資包干結余和竣工結余資金的管理
基建項目不再實行投資包干責任制。
建設項目辦理交工前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收應付款項要及時清理。清理出來的 基建項目的竣工結余資金，區(qū)別經營性項目和非經營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務處理。
（1）經營性項目的結余資金，轉入生產經營企業(yè)的有關資產。
（2）非經營性項目的竣工結余資金，首先用于歸還項目貸款，如有結余，30％作為建設單位的留成收入，70％按投資來源比例歸還投資方。建設單位留成收入主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎。

（七）基本建設資金的支付
建設單位應建立基本建設資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經國家有關部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的財務支出，財務部門不得撥付資金；


支付工程款，應依據年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程價款結算單等資料。
嚴禁搞計劃外工程；嚴禁將預算內資金轉到預算外；嚴禁用預提工程款、預付貨款等形式轉移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。建設單位財務部門要根據年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程進度審查基建資金使用的合理性、合規(guī)性和合法性。

1、年度投資計劃中規(guī)定內容所需費用。

（1）在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用。(但不得支付工程款）
（2）計劃任務書已經批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用。
（3）已列入國家長期或年度投資計劃的施工預備項目和規(guī)劃設計項目，可以支付年度計劃中規(guī)定內容所需費用。


2、施工企業(yè)確需備料周轉金的，可根據合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設單位支付的備料款，應根據周轉情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。


3、建筑安裝工程款，按照完成多少工程給多少錢的原則撥付。每月由施工企業(yè)提出已完工程月報表連同工程價款結算賬單，經監(jiān)理單位審核后，報建設單位審核辦理工程價款結算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進度相適應，并保留5％的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結清。


4、設備材料貨款，要按照合同規(guī)定堅持錢貨兩清的原則。制造期在6個月以上的大型專用設備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產后，按實際制造進度分次付款，并保留10％的尾款，待工程全部竣工驗收后結清。


5、對工資和其他費用要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。
建設單位管理費、土地征用費、職工培訓費以及交工驗收前的試車費等，要在批準的概算和年度投資計劃內，精打細算、節(jié)約使用。
嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，費用款項的支付，除規(guī)定可以用現(xiàn)金外，都應該通過銀行結算。

（八）建設成本管理
1、工程項目建設成本開支的原則和界限
2、建設單位管理費
3、借款利息

1、建設成本開支的原則和界限
（1）區(qū)分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發(fā)生的開支，不得列入建設成本。
（2）區(qū)分建設期內和建設期外費用支出。項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財務決算的項目，所發(fā)生的費用不得計入成本，應該計入生產經營成本或行政事業(yè)支出。
（3）區(qū)分項目建設成本和自用固定資產構建成本的界限。建設單位在項目建設過程中，在工程概預算外，用留成收入、上級撥入資金構建自用固定資產的支出，不得列入項目建設成本，應單獨作為自用固定資產的成本核算。
（4）建設單位發(fā)生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，不得列入工程成本。

2、建設單位管理費。
建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌建、建設、聯(lián)合試運轉、驗收總結等工作所發(fā)生的管理性質的開支。
建設單位管理費，實行總額控制，分年度據實列支的辦法。建設單位管理費的總額控制數，以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，按投資總額的不同規(guī)模分檔計算。
特殊情況確需超過控制標準的，須事前報經批準。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％；施工現(xiàn)場津貼比照當地財政部門制定的差旅費標準執(zhí)行。設備購置項目，經辦人員不得以現(xiàn)場施工管理的名義，發(fā)放施工現(xiàn)場津貼。

3、 借款利息
包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、延期付款利息（指進口成套設備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業(yè)債券利息和利息收入、財政貼息資金。
（1）建設單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。
（2）建設單位收到基本建設貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。

（九）核銷投資與轉出投資
1、將經營性項目與非經營性項目區(qū)別對待，對經營性項目，繼續(xù)貫徹資本保全原則，保護投資者的權益。
2、對非經營性項目的一些支出作出實事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產的，仍然按核銷處理。對非經營性項目發(fā)生的產權不歸屬本單位的投資，作轉出投資處理。
3、對經營性項目發(fā)生統(tǒng)建住房以及專用設施投資，財務上不硬性規(guī)定產權歸屬，只規(guī)定要明確界定產權關系，并在財務上堅持資本保全原則。
4、對轉出投資，不僅要規(guī)定資產轉出方的財務處理，而且要規(guī)定資產受讓方的財務處理。財務制度規(guī)定：企業(yè)作為增加資本公積和負債處理，行政事業(yè)單位作收入處理。

核銷投資
核銷投資指非經營性項目發(fā)生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形成資產的投資。這些不能形成資產的支出，在項目竣工后，根據批復，沖減相應的資金來源 。

轉出投資
在基本建設過程中，非經營性項目發(fā)生的產權不歸本單位，但構成基本建設投資完成額，不記入交付使用資產價值，按規(guī)定移交給其他單位的專用設施投資支出。（接受單位構成資產）
非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金來源。統(tǒng)建住宅產權不歸屬本單位的，作無形資產處理。

轉出投資
經營性項目的統(tǒng)建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設單位必須與相關部門明確界定投資來源和產權關系。產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；由建設單位投資但產權不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權）作無形資產處理。

(十)基本建設項目竣工財務決算
1、竣工財務決算編報范圍
2、編制竣工財務決算的基本要求
3、編制竣工財務決算的組織領導
4、編制竣工財務決算的依據
5、決算前各項清理工作
6、竣工財務決算內容
7、竣工財務決算的審批
8、基本建設項目工程決算的審查

1、竣工財務決算編報范圍
凡已完成建設活動，具備驗收交付使用條件的建設項目，都要按規(guī)定及時編制竣工財務決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待整個建設項目全部竣工后，應編制該項目的竣工總決算。

2、編制竣工財務決算的基本要求
凡已竣工的建設項目，建設單位應在三個月內完成竣工財務決算的編制工作。


3、編制竣工財務決算的組織領導
（1）要提高有關人員對編制竣工財務決算重要性的認識。（2）應臨時成立負責編制竣工財務決算的組織機構，明確參加編制決算的有關人員和負責人，明確任務，明確責任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調有關人員從事其他工作。在竣工財務決算未經批準之前，項目建設管理機構(如工程建設指揮部、基建辦公室)不得撤銷，有關人員不得調離解散。（3）項目建設管理機構內部各部門以及有關人員應加強協(xié)作、互相配合。（4）項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，根據需要及時提供有關資料，支持建設單位做好竣工財務決算編制工作。
4、編制竣工財務決算的依據
建設項目可行性研究報告；初步設計或擴大初步設計資料；建設項目總概算及其批復文件，項目建設過程中概算調整及批復文件；經批準的施工圖預算，招投標文件；工程承包合同、工程結算有關資料，包括竣工后經批準的竣工結算及批復文件；歷年基本建設投資計劃；歷年財務決算及批復文件；內部財務管理制度、辦法等

5、決算前各項清理工作
編制竣工財務決算前，建設單位要對各項財產、物資進行一次認真、全面、徹底的清理。
一是對建設項目各種檔案資料進行歸集整理。
二是對各項財產物資進行盤點，全面清理。確保各項財產物資安全；
三是對各項債權、債務進行清理?；窘ㄔO收入、投資包干節(jié)余、竣工結余資金要按照規(guī)定進行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉移、隱匿。

6、竣工財務決算內容
決算報表包括：決算報表封面、基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、基本建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交付使用資產明細表
竣工財務決算說明書包括：(1)建設項目概況。(2)會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況。(3)基建結余資金等分配情況。(4)主要技術經濟指標的分析、計算情況.(5)基本建設項目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；(6)決算與概算的差異和原因分析.(7)需要說明的其他事項。


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