資產(chǎn)類固定資產(chǎn)及累計折舊
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項目：固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序 編制人 索引號 C19-1
截至日： 復(fù)核人 頁次

一、審計目標
1、確定固定資產(chǎn)是否存在；
2、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；
3、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；
4、確定固定資產(chǎn)折舊政策和計提是否恰當；
5、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊年末余額是否正確；
6、確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程序 執(zhí)行情況說明 索引號
1、核對固定資產(chǎn)及累計折舊明細帳與總帳余額是否相符；
2、獲取或編制本年度固定資產(chǎn)增減變動明細表，檢查增加固定資產(chǎn)
的計價是否正確，手續(xù)是否完備；對已交付使用但未辦理竣工結(jié)算手
續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已估計入帳，并按規(guī)定計提折舊；檢查資
本性支出與收益性支出的劃分是否恰當；檢查減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)
授權(quán)批準，是否正確及時入帳；
3、實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在；
4、抽查有關(guān)使用權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；
5、復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍，數(shù)額是否足夠；
6、獲取租入（含融資租入）、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢
查其會計處理是否正確；
7、檢查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時間，并作出記
錄；
8、了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核本年度折舊的計提是否
正確；
9、檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出；
10、驗明固定資產(chǎn)及累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上確定披露。
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