第十四章　會(huì)計(jì)法
第十四章　會(huì)計(jì)法 本章考情分析 　　本章于2000年進(jìn)入CPA考試，在2003年教材中由原來的第13章變更為第14章，繼續(xù)占 據(jù)"榜尾"的位置；但本章的分值并不是最低的，在最近3年的考試中，本章的平均分值為 7分，主要題型是客觀題，但2000年、2002年的綜合題均涉及到"會(huì)計(jì)人員出具虛假財(cái)務(wù) 報(bào)告的法律責(zé)任"。本章考點(diǎn)相對(duì)比較集中，其中的"法律責(zé)任"仍然是考生必須掌握的重 點(diǎn)內(nèi)容。 　　2002年教材對(duì)第一節(jié)進(jìn)行了部分調(diào)整，在第二節(jié)"財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 "部分，根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，增加了部分內(nèi)容。2003年教材沒有變 化。 　　 　　最近3年題型題量分析 |題　型 |2000年 |2001年 |2002年 | |單項(xiàng)選擇題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |多項(xiàng)選擇題 |1題1分 |2題2分 | | |判斷題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |案例分析題 |0.5題6分 | |0.25題3分 | |合　計(jì) |3.5題9分 |6題6分 |2題5分 | 　　本章考點(diǎn)精講 　　本章的重要考點(diǎn)包括： 　?。?）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)； 　?。?）有關(guān)"會(huì)計(jì)證"的法律規(guī)定； 　?。?）會(huì)計(jì)工作的交接； 　　（4）出具虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任； 　　（5）授意、指使、強(qiáng)令他人編造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。 　　 　一、各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求（P423） 　　1、記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職 責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 　　2、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相 互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　3、資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 　　4、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 　　二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)（重點(diǎn)）（P424） 　　【解釋】考生應(yīng)熟悉不同的情況下會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，即可以采取哪些措施，應(yīng)當(dāng)向 誰作出報(bào)告。 　　1、對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督 　?。?）對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充； 　?。?）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理； 　?。?）對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及 時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí) ，對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（?。?　　A．不予受理 　　B．予以扣留 　　C．向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 　　D．要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充 　　【答案】D 　　2、對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止 和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向"上級(jí)主管單位"報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿?會(huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向（?。﹫?bào) 告，請(qǐng)求作出處理。 　　A．單位負(fù)責(zé)人 　　B．總會(huì)計(jì)師 　　C．會(huì)計(jì)主管人員 　　D．上級(jí)主管單位 　　【答案】D 　　3、對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有 關(guān)規(guī)定處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向"本單位領(lǐng)導(dǎo)"報(bào)告，請(qǐng) 求作出處理。 　　4、對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的 ，應(yīng)當(dāng)向"上級(jí)主管單位"報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 　　【例題】會(huì)計(jì)人員對(duì)篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正。制止和糾正無效的 ，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。（　）（2001年） 　　【答案】√ 　　5、對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督（重點(diǎn)） 　?。?）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支 　　應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 　　（2）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支 　　應(yīng)當(dāng)制止和糾正 　?。?）對(duì)"肯定"違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 　　不予辦理 　?。?）對(duì)"認(rèn)為是" 違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 　　應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請(qǐng)求處理， 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 　?。?）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督時(shí) ，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)（?。?。 　　A．予以退回，要求補(bǔ)充、更正 　　B．向單位負(fù)責(zé)人提出書面處理意見 　　C．向上級(jí)主管單位報(bào)告 　　D．向財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 　　【答案】A 　　6、對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的 ，向"單位負(fù)責(zé)人"報(bào)告，請(qǐng)求處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員職權(quán)的 有（?。?。（2001年） 　　A．對(duì)不真實(shí)的原始憑證不予受理 　　B．對(duì)偽造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為進(jìn)行制止和糾正 　　C．對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支退回并要求補(bǔ)正或者更正 　　D．對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員職權(quán)的 有（?。?。 　　A．對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充 　　B．對(duì)故意毀滅會(huì)計(jì)帳簿的行為進(jìn)行制止和糾正 　　C．對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予辦理 　　D．對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表的簽名（P426） 　　會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì) 師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 　　【例題1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章 的人員有（?。?。（2000年） 　　A．會(huì)計(jì)員 　　B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 　　C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 　　D．單位負(fù)責(zé)人 　　【答案】BD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（?。＃?001年） 　　A．單位負(fù)責(zé)人 　　B．主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 　　C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 　　D．總會(huì)計(jì)師 　　【答案】ABCD 　　四、財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督內(nèi)容（P425-427） 　　1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿 　　2、監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、完整 　　【例題】對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的主要內(nèi)容包括（?。?。 　　A．審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、可靠 　　B．合法性、合規(guī)性、合理性審核 　　C．完整性審核 　　D．正確性審核 　　【答案】ABCD 　　3、監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 　　4、監(jiān)督各單位是否依法管理會(huì)計(jì)檔案 　　5、監(jiān)督從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格 　　【例題1】只有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員才能從事會(huì)計(jì)工作，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資 格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。（?。?000年） 　　【答案】√ 　　【例題2】只有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，才能從事會(huì)計(jì)工作；未取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格證書的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。（　）（2002年） 　　【答案】√ 　　五、總會(huì)計(jì)師（P430） 　　1、國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 　　2、總會(huì)計(jì)師的任職資格、職責(zé)、權(quán)限由國(guó)務(wù)院頒布的《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)必 須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序和職責(zé)權(quán)限由（?。＃?000年） 　　A．國(guó)務(wù)院規(guī)定 　　B．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定 　　C．國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門規(guī)定 　　D．企業(yè)規(guī)定 　　【答案】A 　　3、總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員。 　　【例題】根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師是（?。?　　A．專業(yè)技術(shù)職務(wù) 　　B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 　　C．單位行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) 　　D．單位行政非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) 　　【答案】C 　　【解析】總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。 　　4、總會(huì)計(jì)師的職權(quán) 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署 的是（?。?。 　　A．預(yù)算 B．財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 C．成本和費(fèi)用計(jì)劃 D．會(huì)計(jì)決算報(bào)表 　　【答案】ABCD 　　【解析】預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì) 決算報(bào)表，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。 　　六、對(duì)出納人員的限制（P431） 　　出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記 工作。 【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的 工作有（?。?。 　　A．稽核 　　B．會(huì)計(jì)檔案保管 　　C．登記固定資產(chǎn)卡片 　　D．辦理納稅申報(bào) 　　【答案】AB 　　七、會(huì)計(jì)證（重點(diǎn)掌握）（P431-432） 　　1、不予辦理會(huì)計(jì)證年檢的情形（多選題） 　　對(duì)未經(jīng)發(fā)證機(jī)關(guān)注冊(cè)登記、有違法亂紀(jì)行為、未按規(guī)定參加繼續(xù)教育培訓(xùn)和脫離會(huì) 計(jì)崗位的，以及弄虛作假騙取會(huì)計(jì)證的，發(fā)證機(jī)關(guān)不予辦理年檢。 　　2、會(huì)計(jì)人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持會(huì)計(jì)證 在有效期內(nèi)不予收回。 　　3、凡是脫離會(huì)計(jì)工作崗位連續(xù)時(shí)間超過"3年"的，所持會(huì)計(jì)證自動(dòng)失效。 　　【例題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員脫離會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)間連續(xù)超過一定 期限的，其所持會(huì)計(jì)證自行失效，該期限為（?。?。（2002年） 　　A．1年 　　B．2年 　　C．3年 　　D．5年 　　【答案】C 　　4、發(fā)證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收回會(huì)計(jì)證的情形 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，發(fā)證機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回會(huì) 計(jì)人員所持會(huì)計(jì)證的是（　）。 　　A．持證會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律給國(guó)家、集體造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失 　　B．持證會(huì)計(jì)人員受到2次記大過行政處分的 　　C．弄虛作假騙取會(huì)計(jì)證的 　　D．會(huì)計(jì)人員因解聘離開原工作單位的 　　【答案】ABC 　　【解析】會(huì)計(jì)人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持 會(huì)計(jì)證在有效期內(nèi)不予收回。 　　5、因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料，貪污、挪用公 款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者 重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。除此之外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人 員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（重點(diǎn)掌 握）。 　　八、會(huì)計(jì)交接（P432） 　　1、交接的范圍 　?。?）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須辦理交接手續(xù)，否則不得離職或者調(diào)動(dòng)； 　　（2）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù) 。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，必須辦理會(huì)計(jì)工作的 交接手續(xù)的有（?。?　　A．會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職 　　B．會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職需要接替 　　C．會(huì)計(jì)人員因病不能工作需要代理 　　D．臨時(shí)離職的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作 　　【答案】ABCD 　　2、監(jiān)交人員（重點(diǎn)） 　?。?）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交； 　　（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí) 主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職 辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（　）。（2001年） 　　A．其他會(huì)計(jì)人員 　　B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 　　C．單位負(fù)責(zé)人 　　D．財(cái)政部門派出人員 　　【答案】B 　　3、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任（判斷題）。 　　九、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任（重點(diǎn)掌握）（P434） 　　1、偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 　　2、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 　　3、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì) 資料的法律責(zé)任 　　【例題】某公司的會(huì)計(jì)人員甲偽造會(huì)計(jì)帳簿，尚不構(gòu)成犯罪。根據(jù)《中華人民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，甲的違法行為的法律后果是（　）。（2001年） 　　A．處于3000元以上5萬元以下的罰款，并吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 　　B．處于5000元以上10萬元以下的罰款，并吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 　　C．予以警告，并處于3000元以上5萬元以下的罰款 　　D．予以警告，...
第十四章　會(huì)計(jì)法