應(yīng)付款-1審計程序表
表4－60 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款和應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。
　　（4）進行分析性復(fù)核，對應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款和應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款進行賬齡分析。
　　2．選取下列項目進行函證，檢查余額是否正確：
　?。?）長期掛賬的項目。
　　（2）有借方余額的賬戶。
（3）債權(quán)人為主要供貨商的項目。
（4）業(yè)務(wù)內(nèi)容異常的項目。
　　3．根據(jù)回函情況，分析結(jié)果。對未回函的，應(yīng)再次向債權(quán)人函證或采用替代審計程序驗證債務(wù)的真實性、正確性。
　?。?）檢查資金平衡表日后應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款明細(xì)賬，以及銀行日記賬，核實其是否已經(jīng)支付。
　　（2）核對驗收單、訂貨單、購貨合同等交易事項的原始資料。
　　4．從應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款和應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款明細(xì)賬中抽取一定的項目，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項目。
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。
　?。?）檢查應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款和有償調(diào)入器材及工程款的入賬依據(jù)是否充分，是否附有發(fā)票賬單、驗收入庫單、工程價款結(jié)算賬單和資產(chǎn)調(diào)撥單等，并與對應(yīng)科目“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“建安工程投資”等的記錄一致。
　　5．檢查應(yīng)付器材款和應(yīng)付工程款明細(xì)賬中是否存在借方余額，如有，應(yīng)查明原因，并決定是否重新分類。
　　6．檢查應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
應(yīng)付款-1審計程序表