項目資本和項目資本公積-2項目資本公積審計程序表
表4－47 索引號：
（審計機關(guān)名稱）
項目資本公積審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制項目資本公積明細表，檢查：
　　（1）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　　（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。
　　（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。
　　2．對照項目資本公積明細賬，對本年度增加和減少的項目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　　（1）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項目。
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。
　?。?）對捐贈形成的項目資本公積：
　　　①通過查閱所附交接單據(jù)，檢查交接手續(xù)是否齊備。
　　　②通過查閱銀行進賬單和發(fā)票等原始憑證，檢查入賬金額是否正確。國外捐贈的現(xiàn)金，還要審核其外幣折算的正確性。
　?。?）對資本溢價形成的資本公積，應(yīng)檢查是否由于項目單位吸收新的投資者而形成的，其入賬金額是否按其實際出資額超過其注冊資本的差額計算。
　　（5）對外幣資本折算差額形成的資本公積，應(yīng)檢查折算匯率的選用是否符合合同、協(xié)定或會計制度的規(guī)定，資本折算匯率差額的計算是否正確，賬務(wù)處理是否正確。
　　（6）對于借方發(fā)生額，應(yīng)通過檢查其原始憑證，查明項目資本公積的沖轉(zhuǎn)和使用等是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊備。
　　3．檢查項目資本公積在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?

審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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