經(jīng)理人看財務(wù)報表
培訓(xùn)講座(一)
透 視 企 業(yè) 的 窗 口
~~ 財務(wù)報表

主講：錢世政
CASE-1 美國MD飛機(jī)公司95會計年報被迫調(diào)整
原計利潤 US$14.22億
調(diào)整后利潤 US$4.16億

1 財務(wù)報表之特征
判斷的主觀性

目的的多元性

方法的多重性

信息的綜合性
2 財務(wù)報表體系
反映資產(chǎn)狀況
資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
反映損益狀況
損益表
反映損耗狀況
成本與費(fèi)用類報表
反映控制狀況
預(yù)算與分析類報表

三大活動






三大報表

資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益


流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn)=流動負(fù)債 + 長期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤



資產(chǎn)負(fù)債表 損益表

3-2 重點介紹 資產(chǎn)
1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等；
2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其
目的是謀取比存款利息更高的收益；
3.應(yīng)收帳款： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)
向客戶收取的款項；
4.壞帳準(zhǔn)備： 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失，
又稱備抵壞帳；
5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用
金、保證金等；
6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn)
品、產(chǎn)成品、庫存商品等；
7.待攤費(fèi)用： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保
險費(fèi)等；
8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接
投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益;

9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本；
10.累計折舊： 指固定資產(chǎn)的累計折舊；
11.無形資產(chǎn)： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的
資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);
商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to
use sites),商譽(yù)(goodwill);
12.遞延資產(chǎn)： 指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費(fèi)
用，如開辦費(fèi)等。

負(fù)債
1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；
2.應(yīng)付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項等；
3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項目；
4.預(yù)提費(fèi)用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，
預(yù)提修理費(fèi)等；

5.長期借款： 指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；
6.應(yīng)付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；
7.長期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項。

所有者權(quán)益
1.實收資本： 即資本金；
2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本；
3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；
4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。
4.損益表 4-1 計量原則及表結(jié)構(gòu)
1. 計量原則
--關(guān)于計量范圍
A 本期營業(yè)觀(Current operating performance concept)認(rèn)為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支
B 損益滿計觀(All inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應(yīng)包括在損益表中
--關(guān)于計量基礎(chǔ)
A 收付實現(xiàn)制 (Cash basis) 認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本
B 應(yīng)收應(yīng)付制 (accrual basis) 認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本
Case-2

安吉公司經(jīng)營計算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過560萬。當(dāng)月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項費(fèi)用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤：

A B

營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬
營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬

利潤 50萬 利潤 380萬

-- 配比原則 (Matching principle)
指企業(yè)將一定時期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制)相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。

-- 一致性原則 (Consistency principle)
指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。

4-2 重點介紹
1. 主營業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入
與成本；
2. 主營業(yè)務(wù)稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城
市維護(hù)建設(shè)稅等；
3. 營業(yè)費(fèi)用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過
程中發(fā)生的費(fèi)用；
4. 管理費(fèi)用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費(fèi)用；
5. 財務(wù)費(fèi)用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；
6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報；
7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包
括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形
資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；
8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資
產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，
罰款支出，捐贈支出，非常損失等；
5. 現(xiàn)金流量表 5-1 計量方法
直接法-- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導(dǎo)的方法。

間接法-- 間接法是以凈利潤為起點，進(jìn)行逐項調(diào)整。

兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。

6. 小結(jié)

財務(wù)會計是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。

財務(wù)報表是會計循環(huán)的一個終點，也是會計分類的歸納與小結(jié)。

閱讀財務(wù)報表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)--即會計政策，有助于深化認(rèn)識。

會計作為一門分類的藝術(shù)，報表分析即是這門藝術(shù)的華采篇章。
多謝各位蒞臨
(完)

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