日前,新企業(yè)所得稅法已正式實(shí)施,而曾與之并列為稅改兩大重頭戲的增值稅轉(zhuǎn)型,卻始終處于"猶抱琵琶半遮面"的狀況。至今,增值稅改革也只是在局部地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)。

　　增值稅改革代表了本輪稅改最精彩一幕,也是稅改成功與否的關(guān)鍵。這是因?yàn)?增值稅是我國(guó)最大的稅種,2006年占全國(guó)稅收收入的34%以上,如果加上海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅收入,約占45%左右。同時(shí),增值稅涉及納稅主體非常廣,對(duì)經(jīng)濟(jì)有深刻影響,直接關(guān)系到微觀企業(yè)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式。

　　目前我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅,是指納稅人在繳納增值稅款時(shí),所購(gòu)置的固定資產(chǎn)中所含進(jìn)項(xiàng)增值稅款不能抵扣,而消費(fèi)型增值稅則可以全額抵扣。目前世界上有130多個(gè)國(guó)家實(shí)行增值稅,其中絕大多數(shù)國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅。這種生產(chǎn)型稅制,源于1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)正處于固定資產(chǎn)投資的膨脹期,同時(shí)改革原則是不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),也不能減少財(cái)政收入,因此實(shí)行生產(chǎn)型增值稅符合了當(dāng)時(shí)情況。

　　然而,畢竟生產(chǎn)型增值稅不符合國(guó)際潮流,除了重復(fù)征稅影響公平,還嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造的動(dòng)力,這在1997年經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)低谷時(shí)更加突出,使本已萎靡的企業(yè)投資雪上加霜。在認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)型的必要性后,增值稅才開始艱難的改革之路。最大的突破,就是自2004年7月1日,在東北三省和中部26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),由于只允許對(duì)新增設(shè)備投資進(jìn)行相關(guān)抵扣,因此只是不完全的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。由于多重限制下的改革效果有限,國(guó)稅總局此后兩次進(jìn)行修正,改增量抵扣為全額抵扣。

　　增值稅改革之所以困難重重,是因?yàn)槠渲袪可娴囊蛩靥?但歸根結(jié)底,決策者還是考慮其減稅效果與刺激投資效果的不良影響。一方面,如果說增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)產(chǎn)生沖擊,那么在當(dāng)前稅收規(guī)模迅速增長(zhǎng)的情況下,這樣的風(fēng)險(xiǎn)是可以承受的。據(jù)專家測(cè)算,如果在全國(guó)推行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),每年就要減少財(cái)政收入1000億元左右,顯然在2007年財(cái)政收入高達(dá)5.1萬億的情況下,這樣的成本遠(yuǎn)小于改革收益。

　　另一方面,許多人認(rèn)為增值稅改革會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)投資,加劇經(jīng)濟(jì)過熱。但總體上這種影響是有限的。因?yàn)?當(dāng)前投資高增長(zhǎng)更多源于地方政府的"GDP"崇拜和銀行信貸沖動(dòng),由稅收改變企業(yè)市場(chǎng)行為而引致的投資規(guī)模是有限而可控的。事實(shí)上,在生產(chǎn)型增值稅下,地方政府追求投資規(guī)模擴(kuò)張,可以帶來產(chǎn)值和增值稅增加的雙重利益。而在消費(fèi)型增值稅下,地方政府若追求投資擴(kuò)張,企業(yè)可抵扣更多進(jìn)項(xiàng)稅金,則可能會(huì)影響政府的稅收利益,因此會(huì)適當(dāng)抑制政府主導(dǎo)的投資過熱。

　　目前,作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩大源泉的城市化和工業(yè)化,后者已經(jīng)出現(xiàn)問題。近年來,在城市化帶來基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)投資迅速增長(zhǎng)同時(shí),更能反映工業(yè)化水平的設(shè)備工具、器具購(gòu)置投資額一直處于較低水平,這也必然會(huì)影響產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐。加快增值稅轉(zhuǎn)型,將有利于扭轉(zhuǎn)該局面,使工業(yè)化再次成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力源(600405行情,股吧)。

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