房企地下車位出租一次性收費的涉稅分析

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號）的規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。而按財務(wù)會計制度的規(guī)定，應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　新政：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。企業(yè)在會計核算中，對于采用長期出租一次性收取租金方式的，根據(jù)合同約定的日期和金額確認(rèn)租金收入，提前收取的在實際收取租金當(dāng)期確認(rèn)租金收入。

　　2、房產(chǎn)稅收入確認(rèn)對房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按出租收入的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。對一次性取得的若干年的租賃收入應(yīng)按在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入，按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

　　3、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)對于車位銷售的企業(yè)所得稅問題，由于房地產(chǎn)企業(yè)都是一次性通過成本對象或公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)入銷售成本，所以收到的銷售款也應(yīng)當(dāng)一次性計入企業(yè)所得稅收入。

　?。ㄈ?、開具發(fā)票銷售地下停車位開具發(fā)票分兩種情況：
　1、銷售永久使用權(quán)的，視同商品房銷售，應(yīng)開具《商品房銷售（結(jié)算）專用發(fā)票》。

　　2、銷售臨時使用權(quán)的，視同服務(wù)業(yè)中租賃行為，應(yīng)開具《服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

　
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