基本情況　　山東省某物資貿(mào)易有限公司成立于2004年10月，2004年12月認定為一般納稅人，主要經(jīng)營煤炭批發(fā)。
　　2008年2月，新泰市國稅局通過稅收分析預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，某物資貿(mào)易有限公司運費抵扣占進項比過高。該公司2008年2月申報抵扣運費進項稅496151.93元，運費金額高達6975365.83元，當期全部進項稅為498396.84元，運費抵扣進項比高達99.55%，可能有利用運輸發(fā)票虛抵進項問題。
　　案頭分析
　　經(jīng)查，該公司2008年2月比上年同期增加一筆應(yīng)付賬款12550元。通過評估系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，該公司可能有購進不實的問題。評估系統(tǒng)還提示，該公司當期運費發(fā)票占比99.55%，可能有利用運輸發(fā)票虛抵進項問題。
　　舉證約談
　　審核分析完成后，評估人員按程序?qū)υ摴舅瓦_了《稅務(wù)事項通知書》，通知該公司財務(wù)負責(zé)人就相關(guān)納稅疑點進行解釋。此次約談重點是兩方面的疑點問題：一是應(yīng)付賬款出現(xiàn)突增，是否存在購進不實問題。二是運費發(fā)票占比過高，是否存在利用虛假的、虛開的或不符合規(guī)定的運費發(fā)票虛抵稅款問題。
　　1.進項購進不實的疑點。該公司財務(wù)科長解釋，2008年2月購進了一批礦山配件，貨款12550元，當月未付款，掛的應(yīng)付賬款。該公司主要經(jīng)營煤炭購銷業(yè)務(wù)，煤炭的購進大多是現(xiàn)款交易。但在其經(jīng)營范圍內(nèi)，有時也經(jīng)營其他業(yè)務(wù)，例如礦山配件、五金配件等。這些配件大多是當月到貨，下月付款，不存在購進不實的問題。
　　2.運費發(fā)票占比過高問題。該公司財務(wù)科長解釋，主要是集中結(jié)算運費、集中開具運費發(fā)票所致。2008年2月的運費發(fā)票主要是2007年從山西購進的煤炭，運輸是從山西運往河北，再從河北運往棗莊。
　　針對該公司的解釋，評估人員認為不足以排除疑點，需要深入企業(yè)進行核查，如果有必要可到承運單位進行外調(diào)。
　　實地核查
　　評估人員按照評估程序送達《稅務(wù)事項通知書》后，深入到企業(yè)進行實地核查。
　　1.了解真實的購進情況。經(jīng)查，2008年1月~2月，該公司未購進煤炭。2008年2月購進一批五金材料，不含稅10726.5元，抵扣進項稅1823.5元。2008年2月不存在購進不實的問題。
　　2.核實運費發(fā)票的真實性、合法性。2007年該公司從山西購進2萬噸煤炭，銷往河北9437噸，銷往棗莊8695噸。該公司只與新泰市某運輸隊一家運輸單位簽訂了運輸合同，運費款項通過銀行匯到其賬號上。
　　該公司舍近求遠，認定距山西千里之外的新泰市某運輸隊為其運輸。這家運輸隊有幾部車、是否具備營運能力都值得懷疑。且該公司提供不出所運煤炭的過磅單，無法核實車輛的車牌號、車主身份。如果有山西當?shù)氐能噮⑴c了運輸，該公司應(yīng)該有通過銀行向山西車輛支付運費的資金匯款。通過實地核查，評估人員懷疑新泰市某運輸隊無實際的承運能力，可能涉嫌違規(guī)代開運費發(fā)票。
　　經(jīng)到新泰市某運輸隊實地調(diào)查，該運輸隊是個人企業(yè)，沒有賬簿，賬務(wù)不健全。只有一部車輛，憑自身的運力根本無法完成運費發(fā)票所記載的較大數(shù)額的運輸業(yè)務(wù)量。該運輸隊負責(zé)人喬某說，給某物資貿(mào)易有限公司運輸?shù)纳轿髅禾康能囕v具體包括新泰的、蒙陰的，也有山西、河北的車輛，這些車輛掛靠在他的運輸隊，由他統(tǒng)一開發(fā)票。
　　同時，評估人員還檢查了新泰市某運輸隊的銀行結(jié)算賬戶。首先，某物資貿(mào)易有限公司將所謂的運輸費通過電匯匯到新泰市某運輸隊的賬戶上，然后新泰市某運輸隊又將部分資金分別電匯到連某、張某、楊某所持有的銀行卡中，另有部分資金直接電匯到某物資貿(mào)易有限公司的銀行賬戶上。經(jīng)進一步調(diào)查，連某、張某、楊某都是該公司職工，說明這部分資金又回到了某物資貿(mào)易有限公司。
　　經(jīng)檢查，新泰市某運輸隊的銀行結(jié)算賬戶沒有發(fā)現(xiàn)一筆與山西、河北的資金往來。這明顯不符合國稅發(fā)〔2003〕121號文件中關(guān)于“掛靠方的經(jīng)營收支全部納入被掛靠方的財務(wù)會計核算”的規(guī)定。
　　通過以上的內(nèi)查外調(diào)，評估人員進一步向該公司說明疑點，可能存在外地車輛運煤不開票，違規(guī)通過新泰市某運輸隊開票的問題。在評估人員的政策攻心下，該公司承認了相關(guān)問題：在山西、河北搞運輸?shù)能囕v大多是當?shù)氐膫€體車輛，他們無法開發(fā)票，于是就違規(guī)找到新泰市某運輸隊，把這部分發(fā)票代開出來，造成違規(guī)取得運輸發(fā)票，涉及抵扣運費進項59958.4元，應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅59958.4元。
　　評估處理
　　在山西、河北從事運輸業(yè)務(wù)的車輛，不符合掛靠新泰市某運輸隊的條件，因此，新泰市某運輸隊為山西、河北的車輛代開發(fā)票的行為是違規(guī)行為。
　　經(jīng)核實，新泰市某運輸隊不負擔(dān)山西車輛的任何費用，也無相關(guān)的資金往來關(guān)系，新泰市某運輸隊也沒有賬簿，更沒有財務(wù)會計核算，明顯不符合國稅發(fā)〔2003〕121號文件的規(guī)定。
　　根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，新泰市國稅局對該公司作出補繳增值稅59958.4元，并加收滯納金12111.6元的處理。
　?。ū景咐缮綎|省新泰市國稅局提供）
來源：中國稅務(wù)報

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