從2008年1月1日開始，我國開始實施一套全新的企業(yè)所得稅法。新稅法的制訂和實施是我國財稅政策的一次科學化改革，它將我國的內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率以及各項稅收優(yōu)惠都進行了統(tǒng)一，從此，內(nèi)、外資企業(yè)將站在同一起跑線上公平競爭。同時，“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系也將為我國的產(chǎn)業(yè)結構帶來新的機遇。

　　現(xiàn)在，距離新的企業(yè)所得稅法正式實施只剩下半個多月時間。在公平的競爭環(huán)境下，除了優(yōu)化自身的產(chǎn)品之外，做好納稅籌劃也可提高企業(yè)競爭力。余教授認為，“任何國家都在做納稅籌劃工作，中國更應該將其重視起來。”據(jù)統(tǒng)計，目前我國經(jīng)濟排名世界第43位，但是納稅痛苦指數(shù)卻排名第3位。特別是新稅制馬上要開始實施了，年底應該做好新稅制實施前的最后一次賬。

　　余教授表示，“偷稅、漏稅、騙稅、抗稅并不在納稅籌劃的范圍之內(nèi)，納稅籌劃的前提必須是合法。”在新的稅制下納稅籌劃的重點和新思路較舊稅制有很多不同，主要可以分為兩大類，一類是正面籌劃，即利用我國稅法規(guī)定的差異來籌劃;另一類則是反面籌劃，就是合理利用稅法的缺陷。

　　從四個方面做好正面籌劃

　　一、利用不同經(jīng)濟性質企業(yè)稅負的差異。中國一直以來都是對不同經(jīng)濟性質的企業(yè)制訂不同的稅法，這在今年12月31日前都是非常明顯的。余教授認為，例如生產(chǎn)性企業(yè)，在明年新稅制下，還是外商投資企業(yè)較優(yōu)惠。目前，外企還可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，直至12月31日。如果可以的話，企業(yè)現(xiàn)在不妨盡快設立外商投資企業(yè)。必須滿足兩個條件：外方必須占股25%;在12月31日前完成稅種認定。

　　二、利用行業(yè)稅負差異。從“九五”計劃開始，我國行業(yè)之間的稅負差異就已拉大。新稅制下，體現(xiàn)得更明顯。從明年起，我國新的企業(yè)所得稅法將以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，在任何地方，只要被認定為高新技術企業(yè)都可享受15%的優(yōu)惠稅率。

　　三、利用地區(qū)之間的稅負差異。如果要新設立企業(yè)，不妨可以利用這一差異。按新稅制規(guī)定，我國經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新稅制實施后還可以享受五年的稅收優(yōu)惠過渡期，五年內(nèi)將逐漸過渡到25%，特區(qū)企業(yè)所得稅率為15%.

　　四、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定。新稅制下還是可以利用，因為有的稅目未作更改，像消費稅。由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設立關聯(lián)銷售機構，利用轉讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。

　　合理利用稅法

　　任何具體的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規(guī)定越有缺陷。比如，個人所得稅采用列舉法列舉了應稅所得的各個項目，但是這些項目不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區(qū)分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對自己有利的納稅項目，降低實際納稅稅負。

　　一、利用稅法中存在的選擇性條文。稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規(guī)定;納稅人選擇任一項規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性，通過分析測算選擇低稅率的方式，就可達到稅務籌劃的目的。

　　二、利用稅法條文不嚴密進行納稅籌劃。許多優(yōu)惠條款對給予優(yōu)惠的課稅對象在時間、數(shù)量、用途及性質方面限定的定性不嚴，也產(chǎn)生了利用這些限定條件進行稅務籌劃的方法。例如現(xiàn)行稅法規(guī)定新辦外商投資企業(yè)可享受從實現(xiàn)盈利的第一年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，但對“新辦企業(yè)”的概念沒有明確規(guī)定其性質。有些企業(yè)就通過注銷稅務登記，更換辦公地址等開關循環(huán)的方法，以及轉移利潤的方法達到長期享受減免稅的待遇。

　　三、利用稅法條文不明確實施納稅籌劃。我國稅法會出現(xiàn)一些相關規(guī)定不是特別具體的情況，這時納稅人可以從自身利益出發(fā)，制定納稅籌劃方案，同時也能得到稅務機關的認可，從而實現(xiàn)合理節(jié)稅。像增值稅實施細則對一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分的法律界線不明確，因此這就使得兩者間可相互轉化，使企業(yè)可以根據(jù)自身利益選擇較低稅率納稅(由于新的企業(yè)所得稅法實施條例還未出臺，暫且以增值稅為例)。

擴展閱讀

版權聲明：