《會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)和合規(guī)管理》

會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)和合規(guī)管理

培訓(xùn)對(duì)象：總分行運(yùn)營部人員

培訓(xùn)時(shí)間：一天

目錄 

一、會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)與合規(guī)管理的關(guān)系 

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用 

三、銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)原則 

四、 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì) 

五、  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核實(shí)制度設(shè)計(jì) 

六、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì) 

七、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì) 

八、衍生品交易的會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：5和6） 

九、同業(yè)大額存單發(fā)行會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：4） 

十、 買入同業(yè)大額存款會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：4） 

十一、信貸資產(chǎn)買賣會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：4、5和6） 

十二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：4） 

十三、委外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：5和6） 

十四、貿(mào)易融資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)（核算性質(zhì)：4） 

十五、資管業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 

十六、資金清算方式一、會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)與合規(guī)管理的關(guān)系

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)規(guī)范化與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系 

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)完整性與會(huì)計(jì)電算化的關(guān)系 

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)與MPA風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 

4、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)與信息報(bào)告的關(guān)系 

5、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)與經(jīng)營真實(shí)性、規(guī)范性關(guān)系 

6、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)與合規(guī)運(yùn)用稅法的關(guān)系 

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 

 "中國與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)照表.doc" 中國與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)照表  "中國與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)照表.doc" .doc 

2、會(huì)計(jì)原則及運(yùn)用舉例 

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 

現(xiàn)金收付制原則 

一致性原則 

重要性原則 

謹(jǐn)慎性原則 

及時(shí)性原則 

3、資產(chǎn)價(jià)格計(jì)價(jià)方法 

權(quán)益法 

成本法 

4、資產(chǎn)價(jià)值管理 

公允價(jià)值：  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" 39  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" 公允價(jià)值計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-公允價(jià)值計(jì)量.docx" .docx 

壞賬準(zhǔn)備 

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 

5、匯率計(jì)價(jià)方法 

期末匯率 

期初匯率 

6、銀行賬戶和交易賬戶的管理 

 "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" 銀監(jiān)會(huì)  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" --  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" 銀行賬戶利率管理指引  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" ---  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" 交易賬戶  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" .  "銀監(jiān)會(huì)--銀行賬戶利率管理指引---交易賬戶.docx" docx 

7、金融資產(chǎn)的劃分 

財(cái)政部日前修訂發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)、23號(hào)、24號(hào)三項(xiàng)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，三者合稱為“中國版IFRS9”。 

 "金融資產(chǎn).doc" 金融資產(chǎn)  "金融資產(chǎn).doc" .doc： 

原：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2006） 

金融資產(chǎn)的概念：第二條 金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

金融資產(chǎn)主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)的分類： 

第七條 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類：

（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；

（二）持有至到期投資；

（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

（四）可供出售金融資產(chǎn)。 

2017年修訂后的：  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" docx 

金融資產(chǎn)的概念：第三條 

金融資產(chǎn)的分類：第十六條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

（一）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 

 "銀行業(yè)新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南培訓(xùn)班啟動(dòng)會(huì)上的致辭.docx" 銀行業(yè)新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南培訓(xùn)班啟動(dòng)會(huì)上的致辭  "銀行業(yè)新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南培訓(xùn)班啟動(dòng)會(huì)上的致辭.docx" .  "銀行業(yè)新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南培訓(xùn)班啟動(dòng)會(huì)上的致辭.docx" docx 

科目和報(bào)表要進(jìn)行調(diào)整： 

科目要按照三類資產(chǎn)的劃分，在科目編號(hào)的第一位數(shù)字以3、4、5等進(jìn)行區(qū)分 

要設(shè)置科目歸類編號(hào)的識(shí)別標(biāo)志 

為執(zhí)行預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)某些業(yè)務(wù)的科目要進(jìn)行細(xì)分，如：債券投資的二級(jí)科目要設(shè)置  國家債券、地方債券、央行債券、企業(yè)債券等， 

會(huì)計(jì)核算方法要進(jìn)行調(diào)整 

核算政策發(fā)生了變化 

三、銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)原則

（一）科目的個(gè)性化設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 

1、在符合準(zhǔn)則的前提下，可根據(jù)不同單位業(yè)務(wù)和核算要求，自主設(shè)置會(huì)計(jì)科目的目、子、 

2、在報(bào)表信息反映上，要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融制度的要求進(jìn)行歸納 

（二）科目設(shè)計(jì)的不唯一性 

每個(gè)單位可以有不同的明細(xì)的會(huì)計(jì)核算科目 

（三）充分性原則 

凡反映與本行經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 

表內(nèi)業(yè)務(wù)： 

表外業(yè)務(wù)： 

凡證明以后屬于本行的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，這種或有資產(chǎn)、或有負(fù)債能夠被計(jì)量，本行可以行使的權(quán)利或應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任都應(yīng)該在表外記賬和核算。 

自行業(yè)務(wù)的表外記賬：自營外匯買賣、 

（代客）資管業(yè)務(wù)：代客外匯買賣代客理財(cái)、代客投資、擔(dān)保、信用證等 

表內(nèi)、表外聯(lián)動(dòng)反映： 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等 

如何發(fā)現(xiàn)發(fā)生的能的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債？ 

（四）“三單”原則 

單獨(dú)管理:  各業(yè)務(wù)分別設(shè)置賬戶單獨(dú)核算 

表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)相分離 

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)相分離； 

代客業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)相分離； 

各金融產(chǎn)品經(jīng)營和核算相分離； 

資產(chǎn)管理產(chǎn)品與其代銷的金融產(chǎn)品相分離； 

資產(chǎn)管理產(chǎn)品之間相分離； 

單獨(dú)建賬：每一產(chǎn)品單獨(dú)設(shè)置，單獨(dú)反映 

單獨(dú)核算：每一產(chǎn)品單獨(dú)核算，分別考核盈虧 

（五）會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)化、規(guī)范信息管理、風(fēng)險(xiǎn)控制原則 

凡能通過系統(tǒng)核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要納入系統(tǒng)核算， 減少人工操作、防止法外經(jīng)營和核算及管理、規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn) 

業(yè)務(wù)交易  資金清算  會(huì)計(jì)核算 流程的自動(dòng)化 

總行經(jīng)營制下不同部門經(jīng)營的交易對(duì)象、交易品種、交易額度，交易權(quán)限等的系統(tǒng)集中統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理問題 

要根據(jù)產(chǎn)品、制度、會(huì)計(jì)原則、研究設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和賬戶、核算系統(tǒng)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品核算識(shí)別的標(biāo)識(shí) 

信息報(bào)告編制、風(fēng)險(xiǎn)提示的系統(tǒng)自動(dòng)化

（六）參數(shù)控制原則 

交易品種的授權(quán)參數(shù)

交易對(duì)手的授權(quán)參數(shù)

交易金額、交額度的授權(quán)參數(shù)

交易權(quán)限的授權(quán) 參數(shù)

交易資金清算的授權(quán)差沒時(shí)間  "資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三段控制論”.doc"  匯率參數(shù) 

（七）復(fù)式記賬和單式記賬相結(jié)合原則 

表外業(yè)務(wù)單式記賬：發(fā)生時(shí)一律記借方，結(jié)束時(shí)一律記貸方，業(yè)務(wù)結(jié)束，余額為零 

四、 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

（一）報(bào)表科目歸類設(shè)置：（科目編號(hào)：1110） 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 

（二）核算業(yè)務(wù)范圍：  依據(jù)準(zhǔn)則：第十七條 

（三）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)可以根據(jù)核算要求，設(shè)置核算的會(huì)計(jì)科目 

（四）要設(shè)置系統(tǒng)項(xiàng)目自動(dòng)歸類的自動(dòng)識(shí)別標(biāo)識(shí)，賬戶、報(bào)表自動(dòng)歸類 

（五）以下業(yè)務(wù)都可歸類為： 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 

特征：第三章第16條“A點(diǎn)” 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" docx 

第三章第17條 

 "資產(chǎn)負(fù)債表（二）.doc" 資產(chǎn)負(fù)債表（二）  "資產(chǎn)負(fù)債表（二）.doc" .doc 

屬于“銀行賬戶”的部分都屬于該類 

（六） 同業(yè)資金存放會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì) 

1、人民幣資金存放同業(yè)（防止無授權(quán)存放） 

交易市場(chǎng)：  ？ 

交易工具:   ？ 

會(huì)計(jì)科目： 存放同業(yè) 

核算系統(tǒng)：  ？ 

會(huì)計(jì)分錄： 

存放時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí) 

核算原則： 

現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

權(quán)責(zé)發(fā)生制：系統(tǒng)要設(shè)置自動(dòng)在損益核算期 自動(dòng)計(jì)提本期收益 

一致性 

分錄： 

2、人民幣資金同業(yè)存放 

交易市場(chǎng)：  ？ 

交易工具:   ？ 

會(huì)計(jì)科目： 存放同業(yè) 

核算系統(tǒng)：  ？ 

會(huì)計(jì)分錄： 

存入時(shí)：借；貸； 

到期清算時(shí) 

核算原則： 

現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

權(quán)責(zé)發(fā)生制：系統(tǒng)要設(shè)置自動(dòng)在損益核算期 自動(dòng)計(jì)提本期收益 

一致性 

分錄： 

3、外幣資金存放同業(yè)（防止無授權(quán)存放） 

交易市場(chǎng)：  ？ 

交易工具:   ？ 

會(huì)計(jì)科目： 存放國內(nèi)同業(yè)、存放國外同業(yè)、存放港澳同業(yè) 

核算系統(tǒng)：  ？ 

清算系統(tǒng)： 

會(huì)計(jì)分錄： 

存放時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí) 

核算原則： 

現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

權(quán)責(zé)發(fā)生制：系統(tǒng)要設(shè)置自動(dòng)在損益核算期 自動(dòng)計(jì)提本期收益 

一致性

4、外幣資金同業(yè)存放 

交易市場(chǎng)：  ？ 

交易工具:   ？ 

會(huì)計(jì)科目： 國內(nèi)同業(yè)存放、國外同業(yè)存放、 

核算系統(tǒng)：  ？ 

清算系統(tǒng)： 

會(huì)計(jì)分錄： 

存放時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí) 

核算原則： 

現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

權(quán)責(zé)發(fā)生制：系統(tǒng)要設(shè)置自動(dòng)在損益核算期 自動(dòng)計(jì)提本期收益 

一致性

（七）同業(yè)資金拆放的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì) 

1、人民幣資金拆出 

交易市場(chǎng)：上海外匯交易中(防止場(chǎng)外交易)

交易系統(tǒng)： 

會(huì)計(jì)科目：拆放同業(yè) 

會(huì)計(jì)分錄： 

拆出時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí)：借；貸； 

核算系統(tǒng)： 

核算原則： 

一般：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制原則 

特殊：權(quán)責(zé)發(fā)生制，，，年末對(duì)金額大、跨期的要計(jì)算收入

2、人民幣資金拆入 

交易市場(chǎng)：上海外匯交易中(防止場(chǎng)外交易)

交易系統(tǒng)： 

會(huì)計(jì)科目：同業(yè)拆入 

會(huì)計(jì)分錄： 

拆入時(shí)：借；貸； 

到期清算時(shí)：借；貸； 

核算系統(tǒng)： 

核算原則： 

一般：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制原則 

特殊：權(quán)責(zé)發(fā)生制，，，年末對(duì)金額大、跨期的要計(jì)算收入

3、外幣資金拆出 

交易市場(chǎng)：？    上海外匯交易中(防止場(chǎng)外交易)

交易系統(tǒng)： 

幣種 

會(huì)計(jì)科目：拆放同業(yè) 

會(huì)計(jì)分錄： 

拆出時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí)：借；貸； 

核算系統(tǒng)： 

核算原則： 

一般：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制原則 

特殊：權(quán)責(zé)發(fā)生制，，，年末對(duì)金額大、跨期的要計(jì)算收入

4、外幣資金拆入 

交易市場(chǎng)：？    上海外匯交易中(防止場(chǎng)外交易)

交易系統(tǒng)： 

幣種 

會(huì)計(jì)科目：同業(yè)拆放 

會(huì)計(jì)分錄： 

拆入時(shí)：借；貸； 

到期收回時(shí)：借；貸； 

核算系統(tǒng)： 

核算原則： 

一般：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制原則 

特殊：權(quán)責(zé)發(fā)生制，，，年末對(duì)金額大、跨期的要計(jì)算收入

五、  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核實(shí)制度設(shè)計(jì)

（一）報(bào)表科目歸類設(shè)置：（科目編號(hào)：2220）  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn) 

特征：  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" docx 

第十九條： 

（二）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)可以根據(jù)核算要求，設(shè)置核算的會(huì)計(jì)科目 

（三）要設(shè)置系統(tǒng)項(xiàng)目自動(dòng)歸類的自動(dòng)識(shí)別標(biāo)識(shí)，賬戶、報(bào)表自動(dòng)歸類 

（四）核算業(yè)務(wù)范圍：  依據(jù)準(zhǔn)則：第十九條、 

（五）以下業(yè)務(wù)都可歸類為： 該項(xiàng)目核算 

1、       "債券買賣.docx" 債券買賣  "債券買賣.docx" .  "債券買賣.docx" docx 

2、       "股票買賣.docx" 股票買賣  "股票買賣.docx" .  "股票買賣.docx" docx 

3、（后面） 

六、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

（一）報(bào)表科目歸類設(shè)置（科目編號(hào)-3330）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（科目代號(hào)） 

特征：  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" docx 

第十八條： 

（二）對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)可以根據(jù)核算要求，設(shè)置核算的會(huì)計(jì)科目 

（三）要設(shè)置系統(tǒng)項(xiàng)目自動(dòng)歸類的自動(dòng)識(shí)別標(biāo)識(shí)，賬戶、報(bào)表自動(dòng)歸類 

（四）核算業(yè)務(wù)范圍：  依據(jù)準(zhǔn)則：第十八條、 

（五）以下業(yè)務(wù)都可歸類為： 該項(xiàng)目核算 

（科目編號(hào) 2220-股票買賣）  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)與（科目編號(hào)3330-股票買賣）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在核算公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)的區(qū)別是： 

前者：資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益，到期處置時(shí)，沖銷該變動(dòng)損益，其差額計(jì)入投資損益 

后者：資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日，公允價(jià)值變動(dòng)損益要按照該資產(chǎn)的存續(xù)期進(jìn)行分?jǐn)?，即分期?jì)入當(dāng)期損益，而不能直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）長期投資的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì) 

1、長期債券投資 

交易系統(tǒng)：？   上海外匯交易中心 

會(huì)計(jì)科目：長期債券投資、應(yīng)付債券利息、應(yīng)收債券利息、等 

會(huì)計(jì)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 

會(huì)計(jì)核算方法：成本法、權(quán)益法 

會(huì)計(jì)分錄： 

購入時(shí)： 

借：長期債券投資 、 

貸： 

存續(xù)期：借；貸 

債券到期： 借；貸 

（1）長期債券投資-平價(jià)購入 

 "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-平價(jià)購入.docx" 長期債券投資會(huì)計(jì)核算  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-平價(jià)購入.docx" -  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-平價(jià)購入.docx" 平價(jià)購入  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-平價(jià)購入.docx" .docx 

（2）長期債券投資-折價(jià)購入 

 "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-折價(jià)購入.docx" 長期債券投資會(huì)計(jì)核算  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-折價(jià)購入.docx" -  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-折價(jià)購入.docx" 折價(jià)購入  "長期債券投資會(huì)計(jì)核算-折價(jià)購入.docx" .docx 

（3）長期債券投資-溢價(jià)購入 

 "長期債券投資-溢價(jià)購入.docx" 長期債券投資  "長期債券投資-溢價(jià)購入.docx" -  "長期債券投資-溢價(jià)購入.docx" 溢價(jià)購入  "長期債券投資-溢價(jià)購入.docx" .docx 

2、長期股權(quán)投資 

交易系統(tǒng)： 

會(huì)計(jì)核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 

會(huì)計(jì)核算方法：成本法、權(quán)益法 

會(huì)計(jì)科目：長期股權(quán)投資、應(yīng)收長期股權(quán)投資股權(quán)股利 

案例：  "成本法、權(quán)益法核算%20舉例.docx" 成本法、權(quán)益法核算 舉例  "成本法、權(quán)益法核算%20舉例.docx" .  "成本法、權(quán)益法核算%20舉例.docx" docx 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" 2  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" ——  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" 長期股權(quán)投資  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資.doc" .doc 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" 9  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" 權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋9號(hào)-權(quán)益法投資凈虧損會(huì)計(jì)處理.docx" docx 

3、債轉(zhuǎn)股 

 "債轉(zhuǎn)股是銀行的投資業(yè)務(wù).docx" 債轉(zhuǎn)股是銀行的投資業(yè)務(wù)  "債轉(zhuǎn)股是銀行的投資業(yè)務(wù).docx" .  "債轉(zhuǎn)股是銀行的投資業(yè)務(wù).docx" docx 

債轉(zhuǎn)股的實(shí)施：是由專門的非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)施 

 "銀監(jiān)會(huì)-債轉(zhuǎn)股機(jī)構(gòu)設(shè)置征求意見稿.doc" 銀監(jiān)會(huì)  "銀監(jiān)會(huì)-債轉(zhuǎn)股機(jī)構(gòu)設(shè)置征求意見稿.doc" -  "銀監(jiān)會(huì)-債轉(zhuǎn)股機(jī)構(gòu)設(shè)置征求意見稿.doc" 債轉(zhuǎn)股機(jī)構(gòu)設(shè)置征求意見稿  "銀監(jiān)會(huì)-債轉(zhuǎn)股機(jī)構(gòu)設(shè)置征求意見稿.doc" .doc 

交易系統(tǒng)：？ 

會(huì)計(jì)核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 

會(huì)計(jì)核算科目：相關(guān)貸款處理科目、相關(guān)股權(quán)科目 

會(huì)計(jì)核算 

貸款處理的會(huì)計(jì)核算 

股權(quán)持有和存續(xù)期的核算 

成本法： 

七、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

（一）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算 

案例：   "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .docx 

第八章 

應(yīng)收賬款：按應(yīng)收賬款的百分比計(jì)提，三年以上未收回的按壞賬100%計(jì)提，個(gè)別應(yīng)收賬款按個(gè)別減值程度計(jì)提

銀行貸款： 按貸款的五級(jí)分類計(jì)提一般貸款準(zhǔn)備，1，2.5，10，25，100%計(jì)提，按個(gè)別貸款資產(chǎn)質(zhì)量程度計(jì)提特別貸款壞賬準(zhǔn)備，按個(gè)別貸款減值準(zhǔn)備

房屋按固定資產(chǎn)折舊計(jì)提折舊，按公允價(jià)值可再計(jì)提房屋減值準(zhǔn)備 

債券資產(chǎn)：按各類債券預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)按攤銷后余額，按公允價(jià)值再計(jì)提減值準(zhǔn)備

當(dāng)發(fā)生資產(chǎn)減值時(shí)： 

借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)入當(dāng)期損益 

貸：（1110、2220、3330）-公允價(jià)值變動(dòng)減值損失     

公允價(jià)值變動(dòng)減值損失 科目是備抵科目 

已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失因企業(yè)或資產(chǎn)減值好轉(zhuǎn)，收回的損失部分轉(zhuǎn)回直接計(jì)入當(dāng)期損益賬戶 

借： （1110、2220、3330）-公允價(jià)值變動(dòng)減值損失 

貸：損益科目 

問題： 

如果該項(xiàng)目多，金額大，則計(jì)提時(shí) 和轉(zhuǎn)回時(shí)對(duì)當(dāng)期損益核算的波動(dòng)較大。 

參照   "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 22  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" 金融工具確認(rèn)和計(jì)量  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量.docx" docx 

第八章第48條（二） 

還是要以稅務(wù)為準(zhǔn)？ 

各項(xiàng)金融資產(chǎn)的“預(yù)期信用損失”如何確定？ 

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)核算 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 23  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" .docx 

全部計(jì)入當(dāng)期損益 

（三）信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓 

銀監(jiān)會(huì)：  "規(guī)范信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知--銀監(jiān)會(huì)-2016.docx" 規(guī)范信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知  "規(guī)范信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知--銀監(jiān)會(huì)-2016.docx" --  "規(guī)范信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知--銀監(jiān)會(huì)-2016.docx" 銀監(jiān)會(huì)  "規(guī)范信貸資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知--銀監(jiān)會(huì)-2016.docx" -2016.docx 

八、衍生品交易的會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

  衍生品交易按期目的和商品交易管理，其性質(zhì)即：可能是、  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)  ；也可能是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；在會(huì)計(jì)核算和報(bào)表的歸類時(shí)，首先要區(qū)分兩類不同的業(yè)務(wù)，然后對(duì)照坐標(biāo)核算和歸類。

（一）自營外匯買賣 

1、即期外匯買賣 

會(huì)計(jì)核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

會(huì)計(jì)科目：表外科目，表內(nèi)：外匯買賣、匯兌損益 

例：某日買日100萬美元，賣出112000萬日元 

交易日表外分錄為：借XX XX美元，貸：XX日元，也可以雙科目記賬 

交割日表外分錄為：分錄借、貸相反 

表內(nèi)分錄： 

借：存放同業(yè)賬戶—美元100萬元 

貸：外匯買賣-自營—美元100萬元 

借：外匯買賣-日元112000萬元 

貸：存放同業(yè)賬戶—日元 112000萬元

同日，又賣出美元100萬元，買入日元113000萬元 

交易日表外分錄為：借XX日元，貸：XX美元，也可以雙科目記賬 

割日表外分錄為：分錄借、貸相反 

表內(nèi)分錄： 

借：存放同業(yè)賬戶—日元113000萬元 

貸：外匯買賣-自營—元日元 113000萬元 

借：外匯買賣-自營-美元100萬元 

貸：存放同業(yè)賬戶—美元100萬

同一天，通過以100萬元美元對(duì)日元的買賣，形成日元外匯買賣賬戶的貸方余額1萬元，就是該交易日外匯買賣的匯兌損益，可以結(jié)轉(zhuǎn)鎖定損益，也可以按照謹(jǐn)慎性原則當(dāng)天不結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)。如果當(dāng)天結(jié)轉(zhuǎn)損益，分錄為： 

借：外匯買賣-自營-日元1萬元 

貸：匯兌損益-自營-日元1萬元 

即期外匯買賣必須當(dāng)天平盤

2、掉期外匯買賣 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" 24  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" 套期  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期.docx" docx 

會(huì)計(jì)核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 

會(huì)計(jì)科目：表外科目，表內(nèi)：外匯買賣、匯兌損益 

例：3月1日買日100萬美元，賣出112000萬日元即期外匯買賣，同時(shí)又進(jìn)行了6月1日交割的買入115萬日元，賣出100萬元日元的外匯買賣 

3月1日交易日表外分錄為： 

借：即期 XX美元，貸：XX日元，也可以雙科目記賬 

借：遠(yuǎn)期XX日元，貸。遠(yuǎn)期XX美元 

即期交割日表外分錄為：分錄借、貸相反 

表內(nèi)同時(shí)記賬： 

借：存放同業(yè)賬戶—美元100萬元 

貸：外匯買賣-自營—美元100萬元 

借：外匯買賣-自營-日元115000萬元 

貸：存放同業(yè)賬戶—日元 115000萬元

6月1日交割日 

表外記賬： 

借：遠(yuǎn)期XX美元，貸：遠(yuǎn)期XX日元 

同時(shí)表內(nèi)記賬 

借：存放同業(yè)賬戶—美元100萬元 

貸：外匯買賣-自營—美元100萬元 

借：外匯買賣-自營-日元115000萬元 

貸：存放同業(yè)賬戶—日元 115000萬元

該筆掉期外匯買賣獲得3萬日元的匯兌收益，可以按照現(xiàn)金收付制原則單筆結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按照謹(jǐn)慎性原則留在賬上，年終時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 

因?yàn)榈羝诮灰滓话愣家呀?jīng)鎖定了外匯買賣收入，所以，如果交易金額大，對(duì)本期利潤有較大影響，則要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)匯兌收益進(jìn)行分?jǐn)?，如，本筆活動(dòng)3萬日元匯兌收益，則每個(gè)月應(yīng)計(jì)提匯兌損益1萬元，計(jì)提時(shí)分錄如下： 

每月： 

借：應(yīng)收匯兌損益-1萬元日元 

貸：匯兌損益-自營-1萬元日元 

6月1日結(jié)束時(shí)： 

借：外匯買賣-自營-3萬元日元 

貸：應(yīng)收匯兌損益-3萬元日元

（二）代客外匯買賣 

1、代客即期外匯買賣（略） 

2、代客大額遠(yuǎn)期外匯買賣 

這是一種出口押匯性質(zhì)的授信業(yè)務(wù) 

會(huì)計(jì)核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

會(huì)計(jì)科目：表外科目，表內(nèi)：外匯買賣、匯兌損益 

舉例：3月1日銀行受A企業(yè)的委托，將6月1日出口收匯的100萬元美元結(jié)匯。央行3月1日的美元兌人民幣匯率是：6.1,6.5.6.8

3月1日，客戶向銀行買入人民幣 

（1）   借：外匯買賣-人民幣610萬元 

貸：存放客戶賬戶-人民幣610萬元 

同時(shí)： 

借：應(yīng)收客戶遠(yuǎn)期買賣資金-美元 100萬元 

貸：外匯買賣-客戶遠(yuǎn)期買賣-美元 100萬元 

（2）銀行向央行平盤 

借：存放中央銀行款項(xiàng)  -人民幣650萬元 

貸：外匯買賣-人民幣   650萬元 

借：外匯買賣-代客遠(yuǎn)期-美元 100萬元 

貸：存放中央銀行款項(xiàng)-美元100萬元 

（3）到期日收到企業(yè)出口收款款項(xiàng) 

借：存放國外同業(yè)-美元100萬元 

貸：應(yīng)收客戶遠(yuǎn)期買賣資金-美元 100萬元

（4）業(yè)務(wù)結(jié)束，外匯買賣——人民幣貸方余額40萬元，是銀行的匯兌損益，結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 

借：      外匯買賣-人民幣40萬元 

貸：匯兌損益—人民幣  40萬元 

（5）在未收到100萬元美金之前，給予辦理結(jié)匯，是否要走授信程序？有各行確定。

（三） 結(jié)售匯 

會(huì)計(jì)核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

會(huì)計(jì)核算方式：表內(nèi)核算，無表外核算 

會(huì)計(jì)科目：外匯買賣-結(jié)售匯 

1、結(jié)匯 

3月1日A企業(yè)將出口收匯100萬元美元，到銀行辦理結(jié)匯,當(dāng)天，匯率 賣出價(jià)6.9，買入價(jià)6.6，中間價(jià)6.75

分錄如下： 

借：客戶存款賬戶-美元100萬元 

貸：外匯買賣-結(jié)售匯-100萬元 

借：外匯買賣——結(jié)售匯-人民幣660萬元 

貸：客戶存款賬戶-人民幣 660萬元

2、售匯 

3月1日B企業(yè)因進(jìn)口付匯向銀行購匯150萬元美元，當(dāng)天，匯率 賣出價(jià)6.9，買入價(jià)6.6，中間價(jià)6.75

分錄如下： 

借：客戶存款賬戶-人民幣1035萬元（150萬X6.9） 

貸：外匯買賣-結(jié)售匯-人民幣1035萬元 

借：外匯買賣——結(jié)售匯-人民幣150萬元 

貸：客戶存款賬戶-美元150萬元

4、平盤 

3月1日通過A企業(yè)和B企業(yè)的結(jié)匯和售匯，銀行超賣了50萬美元，要根據(jù)監(jiān)管規(guī)定到國家指定的外匯交易市場(chǎng)買進(jìn)，平盤。當(dāng)天，匯率 賣出價(jià)6.9，買入價(jià)6.6，中間價(jià)6.75

分錄如下： 

借：存放同業(yè)賬戶-美元50萬元 

貸：外匯買賣-結(jié)售匯-美元50萬元 

借：外匯買賣——結(jié)售匯-人民幣337.5萬元（50萬美元X中間價(jià)6.75） 

貸：存放同業(yè)賬戶-人民幣 337.5萬元

通過平盤之后，外匯買賣-結(jié)售匯-人民幣賬戶貸方余額37.5萬元（660萬-1035萬+337.5萬元），就是當(dāng)天的結(jié)售匯盈利。結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄如下： 

借：外匯買賣-結(jié)售匯-人民幣 37.5萬元 

貸：匯兌損益—結(jié)售匯-人民幣 37.5萬元 

控制未平盤業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告

（四）人民幣期權(quán)交易會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì) 

 "人民幣期權(quán)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法.doc" 人民幣期權(quán)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法  "人民幣期權(quán)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法.doc" .doc 

九、同業(yè)大額存單發(fā)行會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì) 

發(fā)行渠道： 

核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 

會(huì)計(jì)科目：同業(yè)大額存單發(fā)行，應(yīng)收同業(yè)大額存單款項(xiàng)，金融企業(yè)往來支出-同業(yè)大額存單發(fā)行利息支出，應(yīng)付金融企業(yè)往來利息支出—同業(yè)大額存單發(fā)行，表外科目：借同業(yè)的存單發(fā)行 

分錄： 

發(fā)行時(shí)： 

表外科目：借：同業(yè)的存單發(fā)行 

表內(nèi)科目：借：應(yīng)收同業(yè)大額存單款項(xiàng) 

貸：同業(yè)大額存單發(fā)行 

收到部分發(fā)行款時(shí)：     

借：存放同業(yè) 

貸：應(yīng)收同業(yè)大額存單款項(xiàng) 

部分未被認(rèn)購發(fā)行款時(shí)： 

借：同業(yè)大額存單發(fā)行-未認(rèn)購部分 

貸：應(yīng)收同業(yè)大額存單款項(xiàng)-未認(rèn)購部分 

按期計(jì)息時(shí)： 

借：金融企業(yè)往來利息支出-同業(yè)大額存單發(fā)行 

貸：應(yīng)付金融企業(yè)往來利息支出—同業(yè)大額存單發(fā)行 

大額存單到期： 

表外科目，反方向注銷 

表內(nèi)科目： 

支付客戶本金和利息： 

借：同業(yè)大額存單發(fā)行 

借：應(yīng)付金融企業(yè)往來利息支出—同業(yè)大額存單發(fā)行 

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

十、 買入同業(yè)大額存款會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

交易渠道： 

核算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 

會(huì)計(jì)科目：同業(yè)大額存單買入，應(yīng)收金融企業(yè)往來利息收入-同業(yè)大額存單買入利息收入，金融企業(yè)往來利息收入-同業(yè)大額存單買入利息收入 

購入時(shí)： 

借：同業(yè)大額存單買入 

貸：存放同業(yè)款項(xiàng) 

按期計(jì)提利息收入時(shí)： 

借：應(yīng)收金融企業(yè)往來利息收入-同業(yè)大額存單買入利息收入 

貸：金融企業(yè)往來利息收入-同業(yè)大額存單買入利息收入 

到期清算時(shí)： 

借：存放同業(yè)款項(xiàng) 

貸：同業(yè)大額存單買入 

貸： 應(yīng)收金融企業(yè)往來利息收入-同業(yè)大額存單買入利息收入

十一、信貸資產(chǎn)買賣會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

交易性質(zhì)：交易性買賣，買斷？ 

會(huì)計(jì)核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制 

會(huì)計(jì)核算科目：貸款，壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收利息 

買斷： 

3月31日出售某企業(yè)貸款1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)收利息5萬元，出售價(jià)格700萬元，已經(jīng)收到同業(yè)款項(xiàng)。 

分錄為： 

借：存放同業(yè)款項(xiàng)700萬元 

借：壞賬準(zhǔn)備：100萬元 

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：10萬元 

借：信貸資產(chǎn)交易損失195萬元（按照監(jiān)管制度） 

貸：貸款    1000萬元 

貸：應(yīng)收利息 5萬元 

 "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 23  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 號(hào)  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" -  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" .  "企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.docx" docx 

交易性買賣 

3月31日出售某企業(yè)貸款1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)收利息5萬元，出售價(jià)格700萬元，已經(jīng)收到同業(yè)款項(xiàng)。 6月10有買回。3月31日至6月10日存續(xù)期間，有賣出行負(fù)責(zé)貸款管理，應(yīng)收利息等。 

要根據(jù)交易協(xié)議進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

十二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

交易系統(tǒng) 

核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制 

會(huì)計(jì)核算科目：表外科目：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-質(zhì)押物 

表內(nèi)科目： 

舉例：3月1日收到企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)100萬元，貼現(xiàn)款92萬；3月10日將100萬票據(jù)賣出，收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款95萬 

3月1日： 

表外記賬：借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-質(zhì)押物 

表內(nèi)記賬： 

借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款100萬元 

貸：利息收入-貼現(xiàn)收入8萬元 

貸：客戶存款92萬元 

3月10日 

表外記賬：貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-質(zhì)押物 

表內(nèi)記賬： 

借：存放同業(yè)—95萬元 

借：金融企業(yè)往來支出-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出 5萬元 

貸：應(yīng)收票據(jù)  100萬元 

十三、委外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

 "委外業(yè)務(wù)--委托投資業(yè)務(wù).docx" 委外業(yè)務(wù)  "委外業(yè)務(wù)--委托投資業(yè)務(wù).docx" --  "委外業(yè)務(wù)--委托投資業(yè)務(wù).docx" 委托投資業(yè)務(wù)  "委外業(yè)務(wù)--委托投資業(yè)務(wù).docx" .  "委外業(yè)務(wù)--委托投資業(yè)務(wù).docx" docx 

交易渠道： 

會(huì)計(jì)核算原則：現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 

會(huì)計(jì)核算方式：表內(nèi)記賬 

會(huì)計(jì)分錄：委外投資業(yè)務(wù)，金融企業(yè)往來收入-委外投資業(yè)務(wù)收入 

簽約后： 

借：委托投資業(yè)務(wù)（要分產(chǎn)品分戶核算） 

貸：存放同業(yè)存款 

收到委托方投資收益時(shí)： 

借：存放同業(yè)存款 

貸：金融企業(yè)往來收入—委托投資收益 

收回委托投資時(shí) 

借： 

貸：

十四、貿(mào)易融資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

 "出口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì).doc" 出口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)  "出口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì).doc" .doc 

 "打包貸款會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì).doc" 打包貸款會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)  "打包貸款會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì).doc" .doc 

 "進(jìn)口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì).doc" 進(jìn)口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)  "進(jìn)口貿(mào)易融資會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì).doc" .doc 

十五、資管業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算制度設(shè)計(jì)

 "銀監(jiān)、人民等%20資產(chǎn)管理新規(guī)征求意見稿.docx" 銀監(jiān)、人民等 資產(chǎn)管理新規(guī)征求意見稿  "銀監(jiān)、人民等%20資產(chǎn)管理新規(guī)征求意見稿.docx" .  "銀監(jiān)、人民等%20資產(chǎn)管理新規(guī)征求意見稿.docx" docx 

交易渠道 

交易工具 

會(huì)計(jì)核算：表外核算 

會(huì)計(jì)科目：表外科目 

表外： 

 保函業(yè)務(wù) 

 內(nèi)保外貸：  "內(nèi)保外貸.doc" 內(nèi)保外貸  "內(nèi)保外貸.doc" .doc 

 衍生品交易 

 投資業(yè)務(wù) 

 委托債券投資 

  委托股權(quán)投資 

 委托 理財(cái)投資 

  信托業(yè)務(wù) 

貿(mào)易和非貿(mào)易業(yè)務(wù) 

信用證 

資管產(chǎn)品-理財(cái)產(chǎn)品投資實(shí)行凈值化管理可能存在以下問題：

目前，銀行理財(cái)投資的債券資產(chǎn)大部分按照持有到期方式進(jìn)行核算。若全部改為公允價(jià)值計(jì)量，一方面，可能會(huì)造成債券市場(chǎng)價(jià)格的大幅波動(dòng)。一旦債券價(jià)格出現(xiàn)整體下跌，拉低理財(cái)產(chǎn)品凈值時(shí)，銀行理財(cái)會(huì)出現(xiàn)大量的贖回，銀行則被迫大量賣出債券以兌付贖回資金，從而進(jìn)一步加劇了債券價(jià)格的跌勢(shì)，影響金融市場(chǎng)穩(wěn)定。

 因此，是否允許資管機(jī)構(gòu)根據(jù)產(chǎn)品投資的基礎(chǔ)資產(chǎn)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，合理選擇采用攤余成本或公允價(jià)值計(jì)量，以及時(shí)反映基礎(chǔ)資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)”。以規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇∧姆N核算方式，取決于監(jiān)管政策。 

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)要從既符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，又防止風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益，避免動(dòng)蕩的角度去設(shè)計(jì)。

十六、資金清算方式

1、人民幣資金清算方式 

2、  "結(jié)售匯業(yè)務(wù)審計(jì).doc" 外匯賬戶及外匯資金清算  "結(jié)售匯業(yè)務(wù)審計(jì).doc"  A：外匯資金賬戶開戶管理

B：外匯資金清算方式：

國際結(jié)算中使用的票據(jù)和結(jié)算方式；

國際結(jié)算中使用的票據(jù)主要有匯票、本票、支票、旅行支票。（信用卡）

國際結(jié)算的方式是匯款、托收、信用證等。(三方資金監(jiān)管)

匯款有可分為電匯、信匯、票匯。

電匯（Telegraphic Transfer,T/T）的工具：SWEFITSWIFT清算工具的管理

3、債券清算方式 

 "中國外匯交易中心.doc" 中國外匯交易中心  "中國外匯交易中心.doc" .doc 

 "同業(yè)債券交易結(jié)算.doc" 同業(yè)債券交易結(jié)算  "同業(yè)債券交易結(jié)算.doc" .doc 

 "中國證券登記結(jié)算公司.doc" 中國證券登記結(jié)算公司  "中國證券登記結(jié)算公司.doc" .doc 

 "同業(yè)債券交易參與資格及規(guī)則.doc" 同業(yè)債券交易參與資格及規(guī)則  "同業(yè)債券交易參與資格及規(guī)則.doc" .doc 

 "上海銀行間同業(yè)Shibo.doc" 上海銀行間同業(yè)  "上海銀行間同業(yè)Shibo.doc" Shibo.doc 

 "Shibor.doc" Shibor.doc 

 "LIBOR.doc" LIBOR.doc 

支付系統(tǒng)：swift.債券質(zhì)押等 

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