企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

  培訓講師：俞勤

講師背景：
俞勤老師★北京交通大學教授，博士生導師★中國注冊會計師協(xié)會會員★中國管理會計學會常務理事★中國注冊會計師、高級審計師★中央財政部企業(yè)會計準則委員會咨詢專家★中國管理科學研究院研究員、專家委員會專家★清華大學長三角研究院客座教授、高級培訓師★ 詳細>>

俞勤
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企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范詳細內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

 

2007年3月2日，財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17個具體規(guī)范（征求意見稿）

2008年6月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，定于2009年7月1日首先在上市公司范圍內(nèi)實施。同時，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

《基本規(guī)范》的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設取得了重大突破。

三、教學大綱及內(nèi)容

（一）有關《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的說明

1.我國以前制定的有關內(nèi)部控制的法律法規(guī)

2. 制定《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的必要性

3. 制定《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的原則

借鑒：COSO內(nèi)控報告：從企業(yè)內(nèi)部控制—整體框架到企業(yè)風險管理—整合框架的演進。

內(nèi)部控制—整體框與風險管理—整合框架的比較

風險管理框架介紹

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架

5.基本規(guī)范和具體規(guī)范的結構內(nèi)容

具體規(guī)范，可以概括分為以下三類：
     **類是對與企業(yè)財務報表項目相關的、可能會對財務報告真實可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟業(yè)務事項提出具體要求的控制規(guī)范；
     第二類是與財務報表編報相關的控制規(guī)范，包括財務報告編制、公允價值、關聯(lián)交易、信息披露等；
     第三類是為實現(xiàn)有效的財務報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預算控制、人力資源控制、計算機信息系統(tǒng)控制、審計監(jiān)督控制等。

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

基本規(guī)范共分8章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實施和附則。

1.內(nèi)部控制的定義

2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境要素：內(nèi)部環(huán)境要素治理結構；組織機構設置與權責分配；企業(yè)文化；人力資源政策；內(nèi)部審計機構設置；反舞弊機制

案例：美的集團機構設置

案例：公司治理結構的缺陷對企業(yè)的影響

案例：康賽集團的“內(nèi)部人控制”

案例：《中國聯(lián)通反舞弊暫行規(guī)定》

綜合案例（一）：法國興業(yè)銀行事件的啟示

3.風險評估

風險評估要素：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

企業(yè)有哪些內(nèi)部風險因素和外部風險因素？

企業(yè)風險識別的方法有哪些？

企業(yè)如何進行風險分析？

案例：根據(jù)目標設定來識別相關風險

案例：兩種投資方案的風險衡量

綜合案例（二）：聯(lián)想集團新產(chǎn)品開發(fā)風險管理方案

企業(yè)風險應對策略有哪些？

風險應對策略一般包括：風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔。

綜合案例（三）：格力、美的電器的財務風險評估

4.控制措施

控制措施通常包括：職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

案例：授權適當可以提高企業(yè)的營運效率—豐田公司“首席工程師”制度

案例：首都機場集團公司資金支付簽批流程及審批權限

綜合案例（四）：中國聯(lián)通資本性支出重要風險與控制措施

5.信息與溝通

信息與溝通，是指及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。

對內(nèi)部控制支持的企業(yè)信息有何要求？

企業(yè)如何建立內(nèi)部、外部溝通渠道？

案例：沃爾瑪信息系統(tǒng)的巨大貢獻

7.監(jiān)督檢查

內(nèi)控監(jiān)督檢查的方式有哪些？

內(nèi)控缺陷如何報告？

如何改進內(nèi)控缺陷？

案例：監(jiān)督檢查對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

綜合案例（五）：中航油事件給企業(yè)內(nèi)控建設的啟示

8.組織實施

內(nèi)部控制的責任體系應當如何制定？

內(nèi)部控制的基本平臺如何建設？

如何確定本企業(yè)內(nèi)部控制的重點和要點？

綜合案例（六）：“中石油”內(nèi)部控制建設


 

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