《個(gè)人涉稅合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)》

高凈值人士財(cái)富保衛(wèi)戰(zhàn)專(zhuān)題系列講座——稅務(wù)專(zhuān)場(chǎng)
課程背景
個(gè)人所得稅法及一系列配套法規(guī)與文件出臺(tái)，分類(lèi)所得稅制逐步向綜合所得稅制過(guò)度的過(guò)程中，對(duì)個(gè)人納稅人的合規(guī)性意識(shí)要求提高，風(fēng)險(xiǎn)加大；
越來(lái)越多的境內(nèi)個(gè)人經(jīng)營(yíng)模式、投資模式多樣化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資屢見(jiàn)不鮮，然而其中隱含的涉稅問(wèn)題與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)卻給這部分個(gè)人帶來(lái)了巨大的不確定性；
CRS 金融賬戶(hù)信息交換在全球范圍內(nèi)逐漸推開(kāi)，中國(guó)（大陸）作為CRS 的積極參與主體已經(jīng)從 2018 年 9 月開(kāi)始逐步啟動(dòng)交換程序，對(duì)個(gè)人（尤其是高凈值人士）全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置及規(guī)劃帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)；
伴隨 2018 年下半年國(guó)地稅完成合并，同時(shí)在 2019 年上半年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，從 2019 年下半年開(kāi)始，稅務(wù)機(jī)關(guān)旨在加大稽查力度，對(duì)于個(gè)人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)明確表示高凈值個(gè)人的賬戶(hù)時(shí)審查重點(diǎn)，尤其對(duì)于賬戶(hù)中有大量資本利得收入的個(gè)人；高凈值人士面臨的稽查風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫；
金稅三期的推進(jìn)進(jìn)入第四個(gè)年頭，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的調(diào)查力度空
前，單就 2018 年數(shù)據(jù)看，2018 年度調(diào)查涉及的企業(yè)數(shù)量及涉稅金額，已經(jīng)超過(guò)了過(guò)去數(shù)年的總和。同時(shí)愈演愈烈的社保入稅，高凈值人士在到底是“合規(guī)改造”還是   “隨大流”之間徘徊。高凈值人士在全國(guó)范圍的“減稅降費(fèi)”呼聲中依然感受到了巨大的壓力；
學(xué)員對(duì)象
通過(guò)繼承等方式繼受取得大量財(cái)富的高凈值人士（尤其是富二代）
通過(guò)投資、經(jīng)營(yíng)等主動(dòng)方式積累了大量財(cái)富的企業(yè)家、高凈值人士
旨在通過(guò)投資、經(jīng)營(yíng)等方式向高凈值人士發(fā)展的中小企業(yè)企業(yè)家或其他個(gè)人
企業(yè)內(nèi)部的精英管理人員（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)主管等）
其他旨在完善個(gè)人有關(guān)稅務(wù)知識(shí)體系的個(gè)人        
個(gè)人所得稅及配套法規(guī)文件出臺(tái)后高凈值人士的涉稅風(fēng)險(xiǎn)思考
 
一、個(gè)人所得稅改革方向與趨勢(shì)回顧

（一） 個(gè)稅改革立法的大環(huán)境與背景
（二） 我國(guó)經(jīng)歷了哪幾次重要的個(gè)人所得稅法修改
（三） 新個(gè)人所得稅法對(duì)于各方主體的挑戰(zhàn)1、納稅義務(wù)人的挑戰(zhàn)
2、扣繳義務(wù)人的挑戰(zhàn)
3、各機(jī)關(guān)部門(mén)的挑戰(zhàn)
（四） 面對(duì)新的個(gè)人所得稅法及其配套法規(guī)文件，從哪個(gè)幾個(gè)角度去關(guān)注？ 1、稅收居民身份
2、應(yīng)稅所得劃分
3、扣除項(xiàng)目規(guī)劃與博弈
4、經(jīng)營(yíng)與投資風(fēng)險(xiǎn)管控
5、潛在政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判

二、新個(gè)人所得稅法核心變化要點(diǎn)梳理（總覽式引導(dǎo)）  

三、新個(gè)人所得稅法及配套法規(guī)文件解讀與延展

（一） 稅收居民身份的判定——CRS 的預(yù)備戰(zhàn)役1、稅收居民身份的新舊立法比較
2、個(gè)人所得稅實(shí)施條例中的“六年優(yōu)惠政策”如何理解？（舉例）
3、全球重要國(guó)家與地區(qū)稅收居民身份籌劃基礎(chǔ)
中國(guó)香港稅收居民判斷
新加坡稅收居民判斷
澳大利亞稅收居民判斷
美國(guó)稅收居民判斷
英國(guó)稅收居民判斷


（二） 應(yīng)稅所得類(lèi)型的劃分及要點(diǎn)——從落后走向先進(jìn)的第一步1、綜合所得的要點(diǎn)解讀
綜合所得涵蓋哪些應(yīng)稅所得？劃分依據(jù)？（四項(xiàng)）  
綜合所得中每一類(lèi)收入的具體計(jì)稅方式、適用稅率及需要關(guān)注的其他問(wèn)題
個(gè)稅法下：企業(yè)年金對(duì)財(cái)富管理的影響
個(gè)稅法下：各類(lèi)保險(xiǎn)對(duì)財(cái)富管理的影響

2、個(gè)人所得稅法下其他類(lèi)型所得的關(guān)注點(diǎn)
有關(guān)利息股息紅利所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的關(guān)注點(diǎn)
有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得的關(guān)注點(diǎn)；  
有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的關(guān)注點(diǎn)；  
財(cái)稅 2019 年 74 號(hào)公告對(duì)于“其他所得”的重新定性需要關(guān)注的點(diǎn)

3、個(gè)人在特殊場(chǎng)景下的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法及注意事項(xiàng)
全年一次性獎(jiǎng)金如何處理？與半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等的處理區(qū)別；  
員工低價(jià)購(gòu)房、組織旅游等常見(jiàn)福利的個(gè)人所得稅處理
解除勞動(dòng)合同等與終結(jié)勞動(dòng)合同相關(guān)事項(xiàng)的個(gè)人所得稅處理
個(gè)人與公司簽訂雇傭合同過(guò)程中的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
個(gè)人從公司取得各項(xiàng)福利補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅處理（高溫費(fèi)、差旅補(bǔ)貼、節(jié)日紅包、節(jié)日禮物等）

（三） 六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作實(shí)務(wù)——名義上最大的減稅紅包如何落地1、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目；
2、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除原則是什么；  
3、六項(xiàng)附加扣除分別由哪些項(xiàng)目構(gòu)成、扣除前提與標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何扣除？  
4、六項(xiàng)附加扣除各自的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和籌劃點(diǎn)在哪里？  
（四）反避稅條款適用實(shí)務(wù)——猶抱琵琶半遮面1、為什么要增加針對(duì)個(gè)人的反避稅條款？  
2、個(gè)人所得稅法下的反避稅條款如何理解？  
3、高凈值人士常見(jiàn)避稅行為的關(guān)注點(diǎn)：
關(guān)聯(lián)個(gè)人之間的交易行為（一般交易與股權(quán)交易）
受控外國(guó)公司規(guī)則在個(gè)人所得稅領(lǐng)域的普遍化
個(gè)人境內(nèi)股權(quán)通過(guò)境外實(shí)體間接退出“有法可依”帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

四、熱門(mén)交易行為的個(gè)人涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃空間
（一） 個(gè)人權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)變動(dòng)交易（股權(quán)為主） 1、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)變動(dòng)的常見(jiàn)形式及核心概要
2、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)積極性變動(dòng)
個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅要點(diǎn)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊場(chǎng)景分析（非關(guān)聯(lián)個(gè)人交易合理性、1 元轉(zhuǎn)股、股權(quán)核定、股權(quán)價(jià)值的評(píng)估）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的扣繳義務(wù)人如何確定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)
個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅要點(diǎn)
7 號(hào)公告規(guī)定對(duì)個(gè)人間接轉(zhuǎn)股的局限性
深圳國(guó)稅經(jīng)典案例舊案新讀
個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額的涉稅要點(diǎn)
合伙企業(yè)份額如何理解？
合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓與合伙人獲得合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的涉稅比較
合伙人性質(zhì)不同對(duì)稅負(fù)的影響
股權(quán)代持模式下的個(gè)人所得稅處理要點(diǎn)（結(jié)合司法判例） 3、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)消極性變動(dòng)（股權(quán)為主）
被投資企業(yè)增資導(dǎo)致的股權(quán)稀釋分析
資本公積轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析
不按投資比例分紅情形下部分稅局的“視同轉(zhuǎn)讓”觀點(diǎn)解釋 4、股權(quán)交易的常見(jiàn)籌劃空間
股權(quán)變動(dòng)的方式為突破口
股權(quán)變動(dòng)涉及的標(biāo)的為突破口

（二）股權(quán)激勵(lì)的涉稅要點(diǎn)
1、非上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理
2、上市公司股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理

（三）常見(jiàn)資金關(guān)系中的個(gè)人所得稅涉稅要點(diǎn)
1、個(gè)人股東與被投資企業(yè)借貸關(guān)系的個(gè)人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)情形
股東從被投資企業(yè)取得借款情形
2、個(gè)人股東與被投資企業(yè)受雇員工之間借貸關(guān)系的個(gè)人所得稅處理
股東借款給被投資企業(yè)受雇員工的情形
股東從被投資企業(yè)受雇員工取得借款的情形
3、雇員通過(guò)設(shè)立工作室、個(gè)人獨(dú)資等實(shí)體與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系的個(gè)人所得稅處理及風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)合伙企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系
通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與雇傭企業(yè)發(fā)生資金關(guān)系

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