2009年度注冊會計師考試教材：審計(新考生用書)
ISBN：9787505880832
我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14.6萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗，考試制度不斷健全，對考試規(guī)律的認識不斷深化，考試認知度不斷提高，使注冊會計師成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國際同行的認可。
最近兩年，按照財政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分借鑒國際成功的經(jīng)驗，提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準發(fā)布。2009年3月23日，財政部發(fā)布了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（財政部令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實施。
　考試制度改革方案主要包括三個方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對勝任能力方面的要求進行分拆和補充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實際問題的能力。
為了做好2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《經(jīng)濟法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟法規(guī)匯編》。

目錄
第一編　審計環(huán)境
　第一章　注冊會計師審計職業(yè)特點一
　第一節(jié)　注冊會計師審計的起源與發(fā)展
　第二節(jié)　注冊會計師審計的性質(zhì)
　第三節(jié)　注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
　第二章　注冊會計師管理制度
　第一節(jié)　注冊會計師考試與注冊
　第二節(jié)　注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
　第三節(jié)　會計師事務(wù)所
　第四節(jié)　注冊會計師協(xié)會
　第三章　注冊會計師法律責(zé)任
　第一節(jié)　注冊會計師的法律環(huán)境
　第二節(jié)　國外注冊會計師的法律責(zé)任
　第三節(jié)　中國注冊會計師的法律責(zé)任
　第四節(jié)　注冊會計師如何避免法律訴訟
　第四章　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
　第一節(jié)　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定情況
　第二節(jié)　中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則
　第三節(jié)　會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則
第二編　注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則
　第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架
　第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則
　　第二節(jié)　職業(yè)道德概念框架
　　第三節(jié)　注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
　　第四節(jié)　非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
　第六章　審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求
　第一節(jié)　基本要求
　第二節(jié)　經(jīng)濟利益
　第三節(jié)　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個人關(guān)系
　第四節(jié)　與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
　第五節(jié)　高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)
　第六節(jié)　為審計客戶提供非鑒證服務(wù)
　第七節(jié)　收費
　第八節(jié)　影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?
第三編　　審計基本原理
　第七章　審計目標
　第一節(jié)　財務(wù)報表審計目標與審計責(zé)任
　第二節(jié)　管理層認定與具體審計目標
　第三節(jié)　審計過程與審計目標的實現(xiàn)
　第八章　審計計劃
　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動
　第二節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃
　第三節(jié)　審計重要性
　第九章　審計證據(jù)
　第一節(jié)　審計證據(jù)的性質(zhì)
　第二節(jié)　獲取審計證據(jù)的審計程序
　第三節(jié)　函證
　第四節(jié)　分析程序
　第十章　審計抽樣
　第一節(jié)　審計抽樣的基本概念
　第二節(jié)　審計抽樣的基本原理
　第三節(jié)　審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
　第四節(jié)　審計抽樣在細節(jié)　測試中的運用
　第十一章　信息技術(shù)對審計的影響
　　第一節(jié)　信息技術(shù)對審計過程的影響
　　第二節(jié)　信息技術(shù)審計范圍的確定
　　第三節(jié)　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計
　　第四節(jié)　計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用
　第十二章　審計工作底稿
　　第一節(jié)　審計工作底稿概述
　　第二節(jié)　審計工作底稿的格式、要素和范圍
　　第三節(jié)　審計工作底稿的歸檔
第四編　審計測試流程
　第十三章　風(fēng)險評估
　　第一節(jié)　風(fēng)險評估概述
　　第二節(jié)　風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
　　第三節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境
　　第四節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制
　　第五節(jié)　評估重大錯報風(fēng)險
　第十四章　風(fēng)險應(yīng)對
　　第一節(jié)　針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
　　第二節(jié)　針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
　　第三節(jié)　控制測試
　　第四節(jié)　實質(zhì)性程序
第五編　各類交易和賬戶余額的審計
　第十五章　銷售與收款循環(huán)的審計
　　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特點
　　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序
　第十六章　采購與付款循環(huán)的審計
　　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特點
　　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
　　第三節(jié)　采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
　第十七章　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
　　第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點
　　第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
　　第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序
　第十八章　人力資源與工薪循環(huán)的審計
　　第一節(jié)　人力資源與工薪循環(huán)的特點
　　第二節(jié)　人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
　　第三節(jié)　人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序
　第十九章　投資與籌資循環(huán)的審計
　　第一節(jié)　投資與籌資循環(huán)的特點
　　第二節(jié)　投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試
　　第三節(jié)　投資交易的實質(zhì)性程序一
　　第四節(jié)　籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試
　　第五節(jié)　籌資交易的實質(zhì)性程序
　第二十章　貨幣資金的審計
　　第一節(jié)　貨幣資金審計概述
　　第二節(jié)　庫存現(xiàn)金審計
　　第三節(jié)　銀行存款審計
第六編　特殊項目的考慮
　第二十一章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮
　　第一節(jié)　財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮
　　第二節(jié)　財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
　第二十二章　審計溝通
　第一節(jié)　注冊會計師與治理層的溝通
　第二節(jié)　前后任注冊會計師的溝通
　第二十三章　注冊會計師利用他人的工作
　第一節(jié)　利用其他注冊會計師的工作
　第二節(jié)　利用內(nèi)部審計工作
　第三節(jié)　利用專家的工作
　第二十四章　其他特殊項目的審計
　第一節(jié)　會計估計的審計
　　第二節(jié)　關(guān)聯(lián)方的審計
　　第三節(jié)　首次接受委托時對期初余額的審計
第七編　完成審計工作與出具審計報告
　第二十五章　完成審計工作
　　第一節(jié)　完成審計工作概述
　　第二節(jié)　考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
　　第三節(jié)　或有事項
　　第四節(jié)　期后事項
　　第五節(jié)　管理層聲明
　第二十六章　審計報告
　　第一節(jié)　審計報告概述
　　第二節(jié)　審計意見的形成和審計報告的類型
　　第三節(jié)　審計報告的基本內(nèi)容
　　第四節(jié)　非標準審計報告
　　第五節(jié)　比較數(shù)據(jù)
　　第六節(jié)　含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
第八編　其他相關(guān)業(yè)務(wù)
　第二十七章　特殊審計領(lǐng)域
　　第一節(jié)　對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
　　第二節(jié)　驗資
　第二十八章　審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)
　　第一節(jié)　財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
　　第二節(jié)　預(yù)測性財務(wù)信息的審核

書摘插圖
第一章　注冊會計師審計職業(yè)特點
　　第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì)
　　一、注冊會計師審計的含義
審計經(jīng)過不斷的完善和發(fā)展，到今天已經(jīng)形成一套比較完備的科學(xué)體系。人們對審計的概念也進行了深入研究，最具代表性的是美國會計學(xué)會（AAA）審計基本概念委員會發(fā)表于l973年的《基本審計概念說明》（AStatementofBasicAuditingConcepts），考慮了審計的過程和目標，定義為：“審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。”
上述定義涉及的重要內(nèi)容體現(xiàn)在以下方面：一是有關(guān)經(jīng)濟活動與事項的認定。財務(wù)報表審計的對象包含一套財務(wù)報表中的管理層認定，這些認定是由作為財務(wù)報表編制者的管理層做出的。如財務(wù)報表上列示應(yīng)收賬款100000元，管理層的認定表明這些應(yīng)收賬款是存在的，計價是準確的等。二是認定與既定標準的符合程度。審計工作的主要目的是對與被審計經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項有關(guān)的認定形成審計意見，審計意見應(yīng)當具體說明認定與標準的符合程度。三是客觀地獲取和評價證據(jù)。審計人員在審計過程中需要獲取和評價相關(guān)證據(jù)，以支持關(guān)于認定是否符合既定標準的判斷。

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